Patrick Pohlit
С 1.10.2021 вводятся штрафы за неподачу в налоговые органы отчетов о движении денежных средств на иностранных электронных кошельках. Это связано с возникновением с 1.07.2021 такой обязанности для валютных резидентов РФ: компаниям ежеквартально, впервые до 30.10.2021, физическим лицам ежегодно, впервые до 1.06.2022 г.
Напомним, что с 1 июля 2021 года вступает в силу Федеральный закон от 30.12.2020 N 499-ФЗ (далее – Закон N 499-ФЗ), согласно которому вносятся изменения в ст.12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ о валютном регулировании и ст. 8 Федерального закона от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ о платёжной национальной системе. Согласно указанному Закону N 499-ФЗ резиденты обязаны предоставлять отчёт о переводах денежных средств с использованием электронных средств платежа (далее - электронный «кошелек»), если общая сумма денежных средств зачислена на электронный «кошелек» за отчётный год свыше 600 000 руб.
Речь о валютных резидентах РФ физических лицах, однако данные требования не распространяются на валютных резидентов, которые провели за пределами РФ более 183 дней в течение календарного года.
В результате на законодательном уровне Законом N 499-ФЗ закреплено право использовать иностранные электронные «кошельки» без открытия счета в банке. В то же время появляется обязанность отчитывать о движениях денежных средств на иностранных электронных «кошельках». В перечень иностранных электронных «кошельков» входят, например: PAYEER, SKRILL, ADVCASH, PERFECT MONEY, PAYPAL, QIWI и так далее. Данные кошельки также используются для хранения криптовалюты (биткоинов) и носят неофициальное название «биткоин кошельки», тогда можно предположить, что налоговые органы получат информацию о криптовалютах российских налогоплательщиков помимо обычных средств и появится обязанность уведомлять также о движениях криптовалюты.
Отчёт подаётся в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика. Форма отчёта о движении денежных средств для физических и юридических лиц рекомендована в Письме ФНС России от 02.03.2021 N ВД-4-17/2654@.
Физическим лицам необходимо отчитаться до 1 июня года, следующего за отчётным, то есть первый отчётный период 1.06.2022. Для юридических лиц – ежеквартально, в течение 30 дней после завершения квартала, то есть впервые необходимо подать отчёт до 30.10.2021 года.
Санкции за непредставление такого отчёта или несвоевременное представление изначально не были предусмотрены в Законе N 499-ФЗ, однако Законом N 200-ФЗ вводятся следующие штрафы:
- за нарушение установленных сроков представления таких отчётов предусмотрены штрафы, отражённые в таблице ниже (пп.6.1-6.3 ст.15.25 КоАП):
