Патрик Полит
Для России присоединение к международной фискальной реформе, разработанной Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), будет во многом выгодно. Будут пересмотрены условия международных налоговых соглашений в пользу РФ. Также бюджет пополнится за счёт иностранного налога на прибыль.
Напомним, ОЭСР разработала два механизма фискальной реформы - Pillar 1 и Pillar 2 в рамках Соглашения от 01.07.2021, с изменениями от 08.10.2021 г. К данному Соглашению присоединились страны Большой двадцатки (G20), в которую входит Россия. Pillar 1 предусматривает перераспределение прав на налогообложение прибыли между юрисдикциями в условиях цифровой экономики в отношении крупных Международных Корпораций с выручкой более 20 млрд. евро. Pillar 2 определяет условия применения глобальной минимальной ставки по налогу на прибыль в размере 15%. Основной целью соглашения является борьба с офшорами и размывание налоговой базы.
В случае реализации Pillar 2 придётся пересмотреть условия всех соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН), которые заключены между Россией и другими странами. Одним из основных изменений, согласно механизму Pillar 2, является повышение до 9% налоговой ставки налога у источника на выплату процентов, роялти и прочих аналогичных платежей иностранным компаниям. Дивиденды не входят в данный перечень. Существует риск того, что в результате применения Россией правил Pillar 2, налог у источника будет удерживаться и уплачиваться на территории РФ, тогда как на сегодняшний день многие СОИДН предусматривают освобождение от уплаты на территории РФ налога у источника на выплату процентов, роялти и прочих аналогичных платежей.
Также Pillar 2 предусматривает установление минимального порога в размере 15% по налогу на прибыль, что позволит пополнять бюджет РФ за счёт дочерних компаний крупных российских холдингов, которые зачастую зарегистрированы в иностранных низконалоговых юрисдикциях. Это возможно при условии, если материнская компания зарегистрирована в РФ, а ставка по налогу на прибыль ниже 15%.