Патрик Полит
Евросоюз решил внедрить механизмы «Pillar 1» и «Pillar 2». Завершается четвёртый этап «амнистии капиталов» для физических лиц. Планируется разработка системы налогообложения для компаний в сфере высоких технологий. Обсуждается ставка налога на майнинг криптовалюты от 7,5% до 20%. Опубликован обзор практик устранения налоговых схем.
Евросоюз повысит ставки в низконалоговых юрисдикциях
Механизм «Pillar 2» может коснуться крупных российских групп компаний с выручкой более 750 млн евро, которые ведут деятельность в нескольких юрисдикциях. В Евросоюзе одобрили внедрение антиофшорных налоговых механизмов, разработанных Организацией экономического сотрудничества и развития для глобальных корпораций – «Pillar 1» и «Pillar 2» (Перечень решений Совета Европы, опубликован 15 декабря 2022). На территории Евросоюза планируется внедрение «Pillar 1» уже к концу 2023 года, а «Pillar 2» рекомендовано внедрить на общеевропейском уровне уже с 1 января 2024 г.
Напомним,
Pillar 1 предусматривает налогообложение глобальных компаний с выручкой более 20 млрд евро по месту получения ими доходов;
Pillar 2 предусматривает повышение минимальной ставки налога на прибыль до 15% для холдингов с доходами от 750 млн евро.
«Амнистия капиталов»
Завершается четвёртый этап «амнистии капиталов», которая длилась с 14 марта 2022 г. по 28 февраля 2023 г. «Амнистия капиталов» предусматривает добровольное декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках из-за рубежа в обмен на сохранение гарантии освобождения декларанта и (или) лица, информация о котором содержится в специальной декларации, от уголовной, административной и налоговой ответственности (Федеральный закон от 8 июня 2015 № 140-ФЗ, Федеральный закон от 9 марта 2022 г. № 48-ФЗ).
Новая система налогообложения компаний в сфере высоких технологий
Правительством России рассматривается возможность присоединения к Международной конвенции о налогообложении компаний в сфере высоких технологий, разрабатываемой Организацией экономического сотрудничества и развития по мандату стран «Большой двадцатки» после финализации работы по данной конвенции. Возможно будет разработана новая система налогообложения для таких компаний.
Налог на майнинг
Правительством РФ разрабатывается законопроект о ставке налога на деятельности по майнингу криптовалюты. Могут либо разработать налоговый режим, которым будет установлена ставка от 7,5% до 15%, либо установить обычную ставку по налогу на прибыль в размере 20%. В ноябре в Государственную Думу РФ был внесён законопроект №237585-8 (ссылка: https://sozd.duma.gov.ru/bill/237585-8#bh_histras), регулирующий в России процедуру майнинга криптовалют и ее последующей продажи. Форма налогообложения в рамках закона еще обсуждается.
Обзор практик устранения налоговых схем
Федеральная налоговая служба РФ подготовила обзор практики выявления и устранения налоговых схем в письме от 30 декабря 2022 г. N СД-4-18/17916@. К одним из наиболее эффективных мероприятий для формирования доказательной базы ФНС РФ отнесла:
свидетельские показания на допросах;
осмотр (обыск) территорий, помещений проверяемого лица, документов и предметов;
обыск и выемка документов, в том числе электронной переписки;
осмотр местности, иного помещения, предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, в том числе ноутбуков, компьютеров и иных электронных носителей информации.