Патрик Полит
Дистрибьюторам семян грозит доначисление за три предыдущих года в размере 10% НДС. Власти готовят поправки по налогу на прибыль в части признания доходов по курсовым разницам, согласно которым платежи будут корректировать и переоценивать по выгодному для бюджета курсу.
НДС для дистрибьюторов семян
Дистрибьюторам семян грозит доначисление за три предыдущих года в размере 10% НДС. В конце 2019 года была внесена поправка в Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (ссылка на Постановление в пп.1 п. 2 ст. 164 НК РФ), согласно которой при ввозе товаров (в т.ч. семян) на территорию РФ можно применять ставку 10% НДС исключительно на товары, пригодные в пищу. В Постановлении № 908 отсутствует специальное требование о том, что семена должны быть пригодны в пищу для применения ставки НДС 10%, когда семена реализуются на территории РФ конечному покупателю. Соответственно, когда поставщики семян, ввозили семена, не предназначенные в пищу, на территорию РФ, то применяли ставку НДС 20%, когда реализовывали на территории РФ конечному покупателю, то применяли ставку НДС 10%.
В 2021 году по Решению Арбитражного суда Псковской области от 26.08.2021 по делу N А52-2712/2021 суды согласились с налоговым органом о том, что протравленные семена для посева непригодны в пищу, поэтому налоговый орган доначислил компании 10% за предыдущие три года. С таким мнением согласился ВС РФ в Определении от 17 июня 2022 г. N 307-ЭС22-8901.
Данная ситуация грозит дистрибьюторам семян банкротством, о чём они высказались 7 февраля 2023 г. у заместителя министра сельского хозяйства. Пока ситуация никак не урегулирована.
Налоговую базу по налогу на прибыль откорректируют
В марте 2022 г. российскому бизнесу предоставили налоговые послабления: были скорректированы принципы учёта доходов и расходов от курсовых разниц, из-за роста курсов доллара США и евро. Компаниям было разрешено временно не учитывать доходы от курсовых разниц, поскольку им пришлось бы выплатить налог на прибыль в повышенном объёме. Речь об организациях, которые в 2022 г. выиграли на курсовых разницах. После укрепления рубля налоговое послабление стало использоваться для налоговой оптимизации, в связи с чем российский бюджет понёс потери. Власти намерены внести поправки в ближайшее время, согласно которым платежи будут в будущем корректировать и переоценивать по выгодному для бюджета курсу. Конкретного закона или законопроекта пока нет.