Патрик Полит
Управляющая компания (УК) «Альфа-Капитал» получила отказ от казначейства Бельгии в разблокировке клиентских активов, замороженных в Euroclear. После отмены налоговых соглашений Минфин РФ классифицирует взнос в добавочный капитал как доход иностранной компании, поэтому российская материнская компания должна удержать налог на прибыль.
Отказ в разблокировке активов в Euroclear1
УК «Альфа-Капитал» получила отказ в разблокировке клиентских активов замороженных в Euroclear. Управляющая компания сообщает, что «на данном этапе рассмотрения одного из обращений УК "Альфа-Капитал", поданного в январе 2023 года по клиентским активам, заблокированным в Euroclear, в рамках общей лицензии, выпущенной в отношении Национального расчетного депозитария (НРД, входит в группу Московской биржи) и Euroclear, Казначейство Бельгии отказалось одобрить разблокировку активов».
«Альфа-Капитал» подавала четыре обращения в Главное управление казначейства Бельгии и Министерство финансов Люксембурга, где находится еще один европейский депозитарий — Clearstream. Сейчас управляющая компания оспаривает решение казначейства Бельгии. Кроме того, она подала административную жалобу на отказ в разблокировке, документ также передан в Государственный совет Бельгии.
Бельгия уже выдала несколько отказов по разблокировке активов ряду российских компаний. В частности, из публично известных случаев отказы были вынесены по ходатайству компаний «Цифра брокер» (в прошлом – российский «Фридом Финанс), «Тинькофф Страхование» (входит в группу «Тинькофф») и т.д.
Налог у источника с суммы денежного вклада в имущество иностранной компании
Денежные средства, направленные иностранным организациям в виде вклада в имущество, Минфин и ФНС России относят к доходам, полученным от источников в РФ (письма ФНС России от 12.03.2021 N СД-4-3/3244, Минфина России от 23.03.2021 N 03-08-05/20734).
Налогообложение вклада в имущество иностранной организации осуществляется на основании пп.10 п.1 ст. 309 НК РФ «иные аналогичные доходы». Как разъяснил Минфин России в Письме от 03.10.2011 N 03-03-06/1/618, аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в РФ. Поскольку доходы иностранной дочерней компании, полученные от источника в РФ в результате безвозмездной передачи имущества в виде вклада в добавочный (резервный) капитал, не соответствуют критериям, установленным п. 2 ст. 309 НК РФ, то такие доходы на основании пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. (Консультация эксперта ФНС России 2017 год) Между Россией и Германией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией (СИДН). Порядок налогообложения доходов в виде вкладов материнской компании одного государства в имущество дочерней организации другого государства в СИДН не определен.
При этом Минфин России относит такой доход к п.1 ст.21 "Другие доходы" СИДН. Согласно п.1 ст.21 СИДН виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях СИДН, подлежат налогообложению в этом Государстве (письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03-08-05/20734). Пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в РФ, освобождаются в РФ от налогообложения при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту сертификата налогового резидентства и подтверждения фактического права на доход.
Таким образом, на основании пп.4 п. 2 ст. 310 НК РФ п.1 ст.21 СИДН с Германией доход немецкой компании в виде вклада в добавочный капитал данной иностранной компании, до приостановки СИДН с Германией не подлежал налогообложению в РФ при условии, что такой вклад не влечет возникновения у немецкой компании какого-либо встречного обязательства перед российской организацией и при условии, что иностранная компания предоставит сертификат резидентства и подтверждение фактического права на доход.
Поскольку действие положений СИДН с Германией приостановлено с 08.08.2023 г. и в части налогообложения иных доходов, отражённых в ст. 21, то нельзя применить освобождение от уплаты налога у источника даже при наличии соответствующих подтверждений. Российская организация должна удержать налог у источника по ставке 20% с дохода в виде вклада в имущество иностранной компании. Кроме того, в ст. 251 НК РФ не предусмотрено освобождение от уплаты налога у источника для вклада в имущество в иностранные компании.
Comentários