Патрик Полит
Законопроект был подготовлен Минфином в рамках реализации «донастройки налоговой системы», объявленной Президентом РФ в феврале.
Поправки касаются налогообложения физических, юридических лиц и ИП и затрагивают НДС, налог на прибыль, НДФЛ, УСН, налогообложение КИК, а также закрепляют понятие дробления бизнеса в законе.
Ниже перечислим основные направления изменений:
Организации и ИП на УСН станут плательщиками НДС, если их выручка превысит 60 миллионов рублей в календарном году.
Для малых предприятий предусмотрены специальные ставки налога: 5% при доходе до 250 миллионов рублей и 7% при доходе до 450 миллионов рублей. При этом суммы налога, уплаченного по такой ставке, не подлежат вычету, а включаются в состав расходов.
Вместо двух ставок по НДФЛ вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала: 13% для доходов до 2,4 млн рублей в год, 15% для доходов от 2,4 млн до 5 млн, 18% для доходов до 20 млн, 20% для доходов до 50 млн и 22% для доходов свыше 50 млн рублей в год.
Как и в предыдущей редакции, повышенная ставка налога будет применяться не ко всей сумме дохода, а только к сумме превышения над соответствующим порогом.
Увеличение ставки распространяется также на высококвалифицированных специалистов, иностранных граждан, работающих по патенту, а также дистанционных работников российских работодателей.
Для доходов от продажи имущества, по операциям с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и цифровыми финансовыми активами, в виде дивидендов, страховых выплат и процентов по вкладам применяется двухступенчатая шкала – 13% на сумму до 2,4 млн рублей и 15% на сумму превышения.
Вводится ограничение на освобождение от НДФЛ при получении дохода от продажи долей, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, а также акций иностранных организацией без российской недвижимости в капитале: оно будет предоставляться только налоговым резидентам РФ с годовым доходом менее 50 млн рублей.
Также вводится новый фиксированный размер прибыли КИК: в случае контроля над одной компанией сумма прибыли устанавливается как 27 990 000, что дает неизменную сумму налога в 5 000 000 рублей, при контроле над двумя компаниями фиксированная сумма признается в размере 52 718 000 рублей, и налог составляет 9 999 960 рублей. За каждую последующую КИК будет необходимо уплатить еще по 5 млн рублей (с суммы прибыли 22 727 300 рублей).
С 20% до 25% увеличивается ставка налога на прибыль организаций.
Расширяется коридор доходов и численности сотрудников для применения УСН: перейти на УСН можно при наличии не более 130 сотрудников и налоговой базе по налогу на прибыль (без учета курсовых разниц и субсидий) не более 337,5 млн рублей. Продолжать применять данный режим смогут организации и ИП с доходом не более 450 млн рублей в год. При этом промежуточные ставки налога в размере 8% для объекта налогообложения «доходы» и 20% для объекта налогообложения «доходы минус расходы» упраздняются.
Законодательно закрепляется понятие «дробление бизнеса», ранее встречавшееся только в разъяснениях контролирующих органов и в судебной практике, а также вводится понятие «добровольный отказ от дробления бизнеса» - исчисление и уплата налогов консолидировано с доходов группы лиц, применяющих дробление.С момента вступления закона в силу будут приостановлены проверочные и следственные мероприятия за период 2022-2024 годов для предоставления налогоплательщикам возможности добровольно отказаться от дробления. В случае если за периоды 2025-2026 годов налоговый орган не обнаружит признаков дробления, то за прошлые периоды будет применена амнистия – освобождение от ответственности и уплаты доначислений.
В случае принятия законопроекта указанные поправки вступят в силу с 1 января 2025 года.
Comments