Россия - Порядок применения смягчающих обстоятельств
- 8 апр.
- 2 мин. чтения
Патрик Полит
ФНС России подготовила проект приказа, определяющего особенности учета смягчающих обстоятельств при назначении штрафов за налоговые правонарушения. Планируется, что новый порядок начнет применяться с 1 сентября 2026 года.
Приказ выделяет шесть категорий смягчающих обстоятельств для налогоплательщиков.
Незначительность налогового правонарушения включает в себя:
Просрочку при предоставлении налоговой отчетности или перечислении налога налоговым агентом до 10 рабочих дней;
Просрочку при предоставлении налоговому органу документов и информации до 3 рабочих дней;
Непредоставление документов по требованию, если объем документов не превышает 10% общего запрашиваемого объема;
Неуплату не более 10% от общей суммы налога, но не более 5 миллионов рублей (при отсутствии необоснованной налоговой выгоды по ст. 54.1 НК РФ).
При этом совершение правонарушения впервые не будет учитываться как самостоятельное смягчающее обстоятельство, а сможет только усилить указанные выше аргументы.
Незначительная степень вины налогоплательщика может подтверждаться резким изменением законодательства и отсутствием ресурсов для адаптации, а также противоречивой практикой применения конкретной нормы или её отсутствием.
Совершение действий, направленных на добровольное прекращение противоправного поведения, подразумевает добровольную подачу уточненной декларации до обнаружения налоговым органом занижения суммы налога.
Отсутствие или устранение ущерба бюджетной системе или его несущественный размер также применяется как смягчающее обстоятельство, при этом наибольшее преимущество дают случаи, когда уточненная декларация подана до обнаружения ошибки налоговым органом и имеется положительное сальдо ЕНС, а недостающая сумма налога и пеней уплачивается в период до даты рассмотрения дела о налоговом правонарушении. В таком случае штраф может быть максимально уменьшен на 90%.
Дополнительно учитывается также тяжелое имущественное положение и существенные обстоятельства, положительно характеризующие налогоплательщика.
Все обстоятельства должны быть подтверждены соответствующими документами. Кроме того, установлено максимальное снижение штрафа в 10 раз, а также нижняя граница размера штрафа: для физических лиц – не менее 1000 рублей, для ИП, НКО и МСП – не менее 3000 рублей, и для иных организаций – не менее 10 000 рублей.
Комментарии