Россия - ФНС о зачете иностранного налога
- 1 час назад
- 1 мин. чтения
Патрик Полит
ФНС России опубликовало руководство для нижестоящих налоговых органов по проведению проверок деклараций 3-НДФЛ, в которых заявлен налог, удержанный в иностранных государствах, подлежащий зачету.
В письме от 15.04.2026 № ШЮ-36-13/2999@ ФНС рекомендует структурировать проверку правомерности такого зачета в несколько этапов:
Проверить, что с государством – источником дохода в РФ есть действующее соглашение об избежании дойного налогообложения (Соглашения, перечисленные в Указе Президента № 585 от 08.08.2023 продолжают действовать в части зачета налогов);
Проверить, что на налог, заявленный к зачету, указан в Соглашении (например, в случае гербовых и регистрационных сборов);
Корректно определить тип дохода, с которого удержан налог, и проверить, возможен ли зачет налога для данного типа дохода в соответствии с Соглашением: например, в ряде Соглашений, в случае если работа по найму на иностранного работодателя выполняется дистанционно с территории РФ, а не фактически на территории иностранного государства, право налогообложения полностью принадлежит РФ, и зачет иностранного налога на заработную плату невозможен. В таком случае налогоплательщику необходимо самостоятельно вернуть удержанный налог через иностранный налоговый орган;
Проверить, что заявленная сумма налога к зачету не превышает предел, установленный Соглашением: например, для процентов или дивидендов может быть установлена максимальная ставка 5% или 10%, и налогоплательщику необходимо доплатить разницу между применимой в РФ ставкой и ставкой по Соглашению;
Проверить, что сумма удержанного налога подтверждена документами с нотариально заверенным переводом на русский язык.
Комментарии