Патрик Полит
Президентский указ о приостановке действия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с "недружественными государствами", включая Германию, должен быть подписан в конце июня 2023г. Эта мера приведет к отмене пониженных налоговых ставок на распределение дивидендов и других налоговых льгот, в результате чего, в частности, будет введен налог у источника на проценты и роялти.
В результате это приведет к "переносу" вопроса об избежании двойного налогообложения на уровень соответствующего национального законодательства, так как в настоящее время Россия не зачитывает иностранные налоги в области НДФЛ без действующего СИДН. Конкретные правовые последствия возникнут в связи с (планируемыми) поправками в Налоговый кодекс РФ.
Однако дискуссии в различных российских органах показывают, что ответственные лица хорошо осведомлены о масштабах приостановления действия СИДН, но пока не прояснили окончательно, как будут "сглажены" последствия для российского бизнеса. Во время обсуждения приостановки СИДН поднимались следующие вопросы:
о негативном влиянии в связи с приостановкой СИДН на россиян обсуждается, пока решения нет в отношении того, как оградить россиян от двойного налогообложения;
сохранение льготных ставок по налогу у источника на выплату процентов по кредитам. В частности, речь шла о кредитах в иностранных банках, поскольку удорожание кредита негативно отразится на российских компаниях;
сохранение зарубежным компаниям льгот по выплатам процентов по еврооблигациям;
сохранение льгот в части лицензионных выплат. Сейчас по СИДН предусмотрена нулевая ставка для роялти. При отмене СИДН будет применяться ставка 20%.
При этом следует отметить, что Федеральная налоговая служба России (ФНС) выступает против приостановки СИДН. ФНС предлагает оставить действующими положения СИДН об обмене налоговой информацией и помощи в администрировании сборов.
Существуют и другие различные критические мнения, поскольку далеко не все иностранные инвесторы ушли с российского рынка. Для них шаг приостановки СИДН станет большим ударом, что, скорее всего, натолкнёт и их к уходу из России. Этот шаг также станет ещё одним поводом к ухудшению и так пострадавшего инвестиционного климата в России.
Вполне вероятно, что указ будет предусматривать переходный период, чтобы компании могли при необходимости привести свою корпоративную структуру и сервисные отношения в соответствие с новыми обстоятельствами.
Окончательная оценка налоговых последствий на данный момент невозможна. Однако уже сейчас должно быть ясно, что отмена СИДН в некоторых случаях приведет к ситуации двойного налогообложения, и что избежание двойного налогообложения в этом случае будет возложено на национальные нормативные акты, такие как §§ 34c EStG, 26 KStG, и другие.