Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин России разъяснил, что реорганизация в форме преобразования не влияет на порядок исчисления порогов для начала уплаты НДС для организаций, применяющих УСН, с 2025 года. В случае, если организация была преобразована из одной организационно-правовой формы в другую в течение года, её обязанность по определению суммы доходов для целей НДС всё равно установлена за полный налоговый период, то есть с 1 января по 31 декабря года. Таким образом, при достижении суммы дохода в 60 миллионов рублей в 2024 году организация н УСН становится плательщиком НДС в 2025 году согласно новому регулированию независимо от факта реорганизации в форме преобразования. Согласно позиции Минфина, иной подход открывал бы возможность манипулирования, когда многократное преобразование в течение года влекло бы за собой новый учет доходов для целей УСН и НДС. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com ВС РФ: после признания судом отношений трудовыми у работника есть год, чтобы взыскать зарплату Со сторожем многократно заключали договоры об оказании охранных услуг. Он обратился в суд, чтобы признать отношения трудовыми и взыскать в том числе недополученную зарплату. Суды сочли трудовой договор заключенным, но по поводу выплат мнения разделились. Первая инстанция и кассация указали, что годичный срок исковой давности для части выплат пропущен. ВС РФ поддержал апелляцию и пояснил, почему сотруднику нужно доплатить за весь период работы. Срок обращения с зарплатными требованиями не истек: он начинает течь после того, как суд признает отношения трудовыми. Только тогда у специалиста возникает право заявлять о взыскании выплат по ТК РФ. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Налог при передаче имущества в счет доли Конституционный суд РФ рассмотрел вопрос о налогообложении при передаче обществом – плательщиком УСН вышедшему участнику имущества в счет выплаты действительной стоимости доли. Суд установил правовую неопределенность в налоговом регулировании для случаев выплаты действительной стоимости доли имуществом. В текущей редакции закон не устанавливает автоматического возникновения дохода у общества при совершении подобной операции, так как фактически происходит выбытие имущества и уменьшение активов, а экономическая выгода от обладания полученной взамен долей для общества сомнительна. Кроме того, оценка экономической выгоды общества на основании рыночной стоимости переданного имущества, предпринятая в ходе разбирательства налоговым органом, признана не основанной на законе. Таким образом, требуется внесение изменений в законодательство в части установления факта возникновения объекта налогообложения и определения порядка расчета налога. При этом суд не исключает саму возможность налогообложения при приобретении обществом доли в счет имущества, например, в случаях, когда фактическая стоимость доли превышает стоимость переданного имущества. До внесения соответствующих законодательных изменений налоговая база может быть определена исходя из рыночной стоимости доли после завершения всех расчетов с вышедшим участником. Однако установлено, что Постановление КС не имеет обратной силы для неограниченного круга налогоплательщиков, которые ранее уплатили налог с полученной аналогичным образом доли в большем размере. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com ВС РФ: крупную сделку ООО нельзя считать несогласованной, если ее одобрили фактическими действиями. Представитель ряда обществ продал их недвижимость по нотариальным доверенностям от всех участников этих юрлиц. По договорам покупатель перевел деньги на счет бенефициара обществ. Однако некоторые участники сочли среди прочего, что сделки крупные, а их одобрения не было. Три инстанции признали сделки недействительными. По мнению ВС РФ, формальное отсутствие согласия участников на крупную сделку не основание признать ее недействительной. Речь идет о ситуации, когда добросовестный контрагент полагал, что договор фактически одобрили или контролирующие участники (бенефициары) знали о нем. Если такие лица своими действиями явно подтвердили согласие, они не вправе ссылаться на недействительность крупной сделки с доводом об отсутствии одобрения. Покупатель думал, что все корпоративные согласия есть, ведь без них представителю не выдали бы доверенности. Недвижимость продали, чтобы погасить долг бенефициара обществ. Контрагент не должен знать о критериях сделок, которые по уставам продавцов надо одобрять. Он не обязан сомневаться в том, что внутренний порядок согласования соблюден. Три инстанции не проверили аргумент покупателя о том, что он добросовестно полагался на стремление участников обществ и их бенефициара совершить сделки. Верховный суд направил дело на новое рассмотрение. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин России выпустил разъяснение, согласно которому к операциям по распространению программного обеспечения по модели SaaS (Software as a Service) может применяться освобождение от НДС. Ранее Минфин занимал более консервативную позицию относительно налогообложения такой схемы по продаже ПО, указывая на то, что для применения освобождения необходим именно лицензионный договор, составленный в соответствии с российским гражданским законодательством. В новом письме от 02.12.2024 № 03-07-07/120716 ведомство уточняет, что согласно текущей позиции Минфина и ФНС основным условием для применения льготы является включение программного обеспечения в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, а не форма договора о предоставлении прав использования ПО. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Вырастут госпошлины за регистрацию ряда прав на недвижимость и сделок с ней. Увеличатся платежи за выписки из ЕГРН. Появятся новые требования к оформлению корпоративных сим-карт. Регистрация прав на недвижимость и сделок с ней За госрегистрацию договора аренды недвижимости компания перечислит 44 тыс. руб. Это в 2 раза больше, чем сейчас. Пошлина, например, за кадастровый учет предприятия и госрегистрацию прав на него составит 0,2% от цены активов (т. е. имущества и прав в составе предприятия), но не более 1 млн руб. Сейчас перечисляют 0,1% от цены активов, но не более 60 тыс. руб. Выписки из ЕГРН Чтобы получить, например, электронную выписку об объекте недвижимости, компания заплатит 1400 руб. вместо 700 руб., о переходе прав на объект – 1160 руб., а не 580 руб., как сейчас. В 2 раза увеличат плату и за аналогичные бумажные документы. Сильно вырастут тарифы в том числе на создание электронной выписки с помощью ФГИС ЕГРН. Так, если компания планирует получить за год не более 1000 таких документов, то перечислит 232 тыс. руб. вместо 3650 руб. Cим-карты Юрлица и ИП, которые заключили договор об оказании услуг мобильной связи, в рамках этого документа смогут предоставлять ее в пользование только своим сотрудникам. Речь идет о тех, кто работает по ТК РФ либо оказывает услуги (выполняет работы) по возмездному гражданско-правовому договору. Сейчас это могут быть любые физлица. Если сотрудник – иностранец или апатрид, то при регистрации корпоративной сим-карты потребуется среди прочего отметить, что биометрия такого физлица размещена в спецсистеме.  То же самое относится и к частным SIM-картам иностранцев. Они должны пройти идентификацию у своего поставщика услуг мобильной связи до 1 июля 2025 года. Госучет программ и баз данных За регистрацию компьютерной программы, базы данных или топологии интегральной микросхемы любой заявитель, у которого нет льготы, заплатит 5000 руб. Сейчас госпошлина – 4500 руб. для компаний и 3000 руб. для физлиц. Чтобы оформить переход исключительного права (без договора) на зарегистрированный ИТ-продукт, заплатят тоже 5000 руб. Если в заявлении этих объектов несколько, то за каждый, начиная со второго, надо будет внести по 3000 руб. Пока пошлина – 800 руб. за одну программу, базу данных или топологию интегральной микросхемы. Банкротство Если у должника есть счет цифрового рубля, данные о нем нужно будет указать в заявлении о банкротстве. Ту же информацию должник отразит в отзыве на заявление о признании его банкротом. ЦБ РФ приостановит операции по счету цифрового рубля на следующий день после внесения на Федресурс сведений о том, что суд признал должника банкротом и открыл конкурсное производство. Мера будет действовать до того, как остаток цифровых рублей по указанию конкурсного управляющего перечислят на основной счет должника. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Коллегия Суда Евразийского экономического союза рассмотрела иск компании «ПОРШЕ РУССЛАНД» о неоднородной практике по делам о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров и бездействии Евразийской экономической комиссии в части проведения мониторинга исполнения права Союза по данному вопросу. В опубликованном решении суд отклонил доводы истца о неоднородности судебной практики, так как согласно материалам дела и направленным в адрес суда сообщениям компетентных органов других государств – членов ЕАЭС практика включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, а также рассмотрение дивидендов как части выручки от перепродажи в иных государствах кроме Российской Федерации отсутствует. Заявление о том, что бездействие Комиссии нарушает права и законные интересы компании, также было отклонено в связи с недостаточностью конкретных фактов и оснований для проведения мониторинга. Кроме того суд указал, что российские суды включают в таможенную стоимость только те суммы, которые являются дивидендами лишь по форме, а по сути представляют собой недополученную выручку продавца товаров, скрытую в результате манипулирования ценой между взаимозависимыми лицами. Для избежания подобной классификации дивидендов декларант должен представить таможенному органу документы, доказывающие соответствие цены сделки рыночным условиям и раскрывающие порядок ценообразования. По мнению суда, такой подход соответствует праву Союза и не создает правовой неопределенности. При этом Евразийская экономическая комиссия предоставила материалы, согласно которым в настоящее время разрабатывается проект разъяснительного акта о порядке применения регулирования о включении выручки от последующей перепродажи в таможенную стоимость согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com На заключительном заседании Совет Федерации одобрил 84 закона. Многие уже подписаны президентом и опубликованы. Корпоративные отношения До 28 февраля 2025 года включительно не будет действовать запрет проводить в форме заочного голосования общее собрание акционеров, на котором нужно, например, избрать совет директоров (п. 1 ст. 17 закона). Также до этой даты сохранят возможность выбирать заочную форму и для общего собрания участников ООО, на котором надо утвердить годовой отчет и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Уточнят, что в уставе АО или ООО уже могут быть положения о возможности проводить дистанционные заседания общего собрания акционеров либо участников ООО. Однако применять эти новшества компания вправе с 1 марта 2025 года (абз. 2 ст. 34 закона). Акционеры смогут и в 2025 году выбирать членов совета директоров на срок до 3-го годового общего собрания с момента избрания (ст. 22 закона). Трудовые отношения С 1 января 2025 года вступят в силу поправки к ТК РФ о регулировании труда специалистов, которых временно направляют к другим работодателям по договору о предоставлении труда персонала. Часть норм перенесут из Закона о занятости, так как он перестанет действовать. Среди прочего уточнят один из случаев, когда частное агентство занятости вправе заключать такой договор. Оно сможет делать это при направлении сотрудника к ИП или юрлицу для проведения работ, которые связаны с заведомо временным (до 18 месяцев) расширением производства или объема услуг (абз. 11 п. 6 ст. 1 закона). Сейчас этот срок ограничен 9 месяцами. С 1 марта 2025 года работодателей обяжут приостанавливать действие трудового договора со специалистом на весь срок контракта о прохождении военной службы в период мобилизации, военного положения или в военное время (п. 12 ст. 1 закона). Пока гарантия закреплена в ТК РФ с отсылкой к норме, где срок контракта ограничен (год или меньший период). Государственный информресурс бухгалтерской отчетности В этой системе станут размещать аудиторские заключения о консолидированной финансовой отчетности по МСФО компаний, которые обязаны составлять ее по закону. Аудиторы станут направлять свои заключения с годовой отчетности за 2025 год и промежуточной отчетности за 2026 год (ч. 3 ст. 5 закона). Поправки предусматривают, в частности, такие моменты (п. 2 ст. 1 и п. 2 ст. 2 закона): аудиторская организация, которая составила заключение о консолидированной финансовой отчетности, подаст его в инспекцию по месту своего нахождения. Есть исключение; заключение направят вместе с уведомлением. В нем организация укажет данные, по которым можно идентифицировать ее и аудируемое лицо, а также приведет значения контрольных показателей консолидированной финансовой отчетности; согласие аудируемого лица на подачу заключения в систему не нужно, но уведомить его об этом аудиторы обязаны. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин России опубликовал информацию об изменении статуса двух международных налоговых соглашений, заключенных Российской Федерацией – с Канадой и Литовской Республикой. Согласно полученной ноте Правительство Канады приостановило действие Соглашения об избежании двойного налогообложения от 5 декабря 1993 года. Приостановка действует в отношении Канады с 18 ноября 2024 года. Кроме того, Сейм Литовской Республики принял решение о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Россией. В соответствии с нормами Соглашения его действие прекратится с 1 января 2026 года. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Конституционный Суд РФ проверил нормы ТК РФ о выплатах гражданам, уволенным с основного места работы в связи с ликвидацией организации или сокращением штата, но сохранивших работу по совместительству. Выплата выходного пособия за первый месяц и выплаты в размере среднего месячного заработка за второй и третий месяцы со дня увольнения, а в районах Крайнего Севера - до полугода являются одной из гарантий защиты от безработицы. При этом работа по совместительству не может трансформироваться в основную без внесения изменений в договор. Поскольку пособие по безработице такому гражданину не полагается, он нуждается в материальной поддержке и не может лишаться выплат на период трудоустройства. Однако суды по-разному решают этот вопрос. В этом аспекте оспариваемые нормы противоречат Конституции, поскольку не гарантируют материальную поддержку всем работникам, уволенным с основного места работы в связи с ликвидацией или сокращением. Они приводят к нарушению принципа равенства при реализации права свободно распоряжаться способностями к труду, выбирать работу. В закон должны быть внесены соответствующие изменения. Дело заявителя подлежит пересмотру. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Новые правила в отношении рекламы в интернете были приняты в рамках двух законопроектов в ноябре и декабре. Изменения касаются как заказчиков – рекламодателей, так и распространителей рекламы или их агентов. С 1 января 2025 года будет скорректирован порядок учета расходов на рекламу, распространяемую через Интернет – изменения установлены уже принятым Законом № 416-ФЗ от 29.11.2024. Такие расходы не смогут быть включены в базу по налогу на прибыль, если: информация о рекламе не предоставлена в Роскомнадзор в установленном порядке, доступ к сайту, на котором опубликована реклама, ограничен по российскому законодательству, иностранный владелец интернет-площадки не исполняет требования, запреты и ограничения, предусмотренные для него законом «О деятельности иностранных лиц в сети Интернет» и иным законодательством. Второй законопроект, принятый в третьем чтении (Законопроект № 600974-8), устанавливает новый тип обязательного платежа для лиц, занимающихся распространением рекламы в интернете, направленной на привлечение внимания потребителей на территории РФ. Сумма отчислений составит 3% от дохода от распространения рекламы и подлежит уплате ежеквартально начиная с 1 апреля 2025 года. В случае если рекламодатель привлекает для распространения рекламы иностранного исполнителя, обязанность по исчислению и уплате нового обязательного платежа будет лежать на заказчике. Агенты и поручители, действующие в интересах и за счет рекламодателей, исчисляют и уплачивают сбор самостоятельно. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Верховный Суд РФ обобщил практику по гражданским, административным делам, а также налоговым, экономическим, страховым правоотношениям. Представлены следующие правовые позиции. Ошибка при установлении курсов валют не дает банку права списывать деньги со счета клиента. Последний вправе совершать выгодные для него конверсионные операции, поскольку он сам не мог повлиять на установленный курс. Площадь предоставляемого земельного участка определяют исходя из необходимости эксплуатации расположенных на нем объектов. При этом возведение здания, не соответствующего назначению участка, не влечет возникновения исключительного права на его приобретение в собственность. Переход общежития в частную собственность не основание для выселения лиц, проживавших там на законных основаниях. Страховщик, выдавший страховой полис и принявший страховую премию, не вправе ссылаться на незаключённость договора, если, например, при страховании жилого дома он не просил указать год постройки, а страхователь не сообщал ложных сведений об этом. Лизингополучатель вправе требовать от продавца возмещения процентов, уплаченных по договору лизинга, в случае поставки заведомо некачественного предмета лизинга, эксплуатация которого оказалась изначально невозможной. Изменение условий налогообложения одной из сторон сделки не основание для уменьшения цены договора. Реквизиты владельца счета должен проверять банк получателя, а не банк плательщика. При определении объема безучетно потребленного ресурса следует учитывать объем фактического потребления, а не среднемесячный норматив. В период моратория на требования, возникшие до его введения, финансовые санкции не начисляются. Юридическое лицо признается виновным в административном правонарушении, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил, но оно не сделало этого. #Russia #Legal