Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com В Правительство РФ внесен проект постановления с обновлёнными правилами для заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), которые будут иметь временный характер. Внесен ряд важных поправок для инвесторов. Министерство экономического развития РФ предоставило в Правительство РФ проект постановления с обновлёнными условиями для заключения соглашений о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). Проект постановления пока не находится в общем доступе. Как было описано в более ранних статьях, в Государственную Думу 1.06.2021 г. внесён Законопроект № 1184603-7 Правительством РФ (далее - Законопроект), в соответствии с которым будет введена новая глава 3.6 в Налоговый Кодекс РФ «Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений». Вышеуказанный Законопроект принят Государственной Думой РФ в первом чтении 14.10.2021г. Обновлённые правила будут иметь временный характер и действовать с момента подписания постановления и до 01.06.2022 г. Согласно временным правилам, СЗПК будут заключаться в бумажном виде пока не доработают государственную информационную систему «Капиталовложения», которая позволит перейти на электронный документооборот. Важными поправками в том числе является возможность указать в условиях СЗПК изменения курсов рубля и ключевой ставки – изменение курса рубля более чем на 20% по отношению к доллару или евро, изменение ключевой ставки более чем на 3% с момента заключения СЗПК. Указанные изменения инвестор вправе отразить в СЗПК. Таким образом расширят перечень форс-мажорных обстоятельств, которые на данный момент закреплены в федеральном законе №69-ФЗ от 01.04.2020 г. о СЗПК. Известно, что Министерство Финансов РФ (Минфин РФ) представило ряд замечаний к проекту постановления. Минфин РФ намерен обеспечить прозрачность на каждой стадии – заключение, внесение изменений в СЗПК и расторжение. Новые СЗПК не заключались уже более полугода в результате приостановления предыдущих правил с 01.04.2021 г. Уже получены заявки на 73 проекта СЗПК, что составляет около 1,6 триллиона рублей. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com 1 января 2022 года вступает в силу седьмое издание Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (ГС), которая является международной основой единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС). Издание ГС 2022 года – это результат очередного пятилетнего цикла всестороннего пересмотра номенклатуры, проводимого Всемирной таможенной организацией (ВТамО) на постоянной основе. По информации ВТамО, новое издание ГС содержит более 350 серий поправок, обусловленных изменениями характера и структуры мировой торговли, социальными и экологическими вопросами глобального характера. Евразийской экономической комиссией на протяжении 2020–2021 годов активно осуществлялась работа по приведению единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза (ЕТТ ЕАЭС) в соответствие с международной основой. В новой редакции Единого таможенного тарифа, которая начнет применяться с 1 января 2022 года, ставки ввозных таможенных пошлин сохранены на действующем уровне (Информация Евразийской экономической комиссии от 14 сентября 2021 г.). Единая ТН ВЭД является системой описания и кодирования товаров, которая используется для классификации товаров в целях применения мер таможенно-тарифного регулирования, вывозных таможенных пошлин, запретов и ограничений, мер защиты внутреннего рынка, ведения таможенной статистики. ТН ВЭД может использоваться в целях налогообложения товаров и в иных целях, предусмотренных международными договорами и актами, составляющими право ЕАЭС, и (или) законодательством государств-членов. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com В России начали разработку проекта введения углеродного налога по аналогии с Европейским Союзом с целью сократить риск ущерба для российской экономики. Предлагается отменить налог на прибыль в отношении имущественных прав на результаты интеллектуальной собственности. Расширится перечень освобождаемых от НДС операций. 1.Углеродный налог Правительство Российской Федерации (далее – Правительство РФ) начало разработку проекта по введению углеродного налога на территории РФ в связи с объявлением Европейским Союзом (далее – ЕС) о планах поэтапно ввести трансграничный углеродный налог до 2026 года, который будут уплачивать, импортёры товаров (стали, железа, труб, алюминия, электроэнергии, цемента и т.п.) в ЕС. Спешка в проектировании углеродного налога связана с тем, что по мнению Правительства РФ необходимо успеть ввести углеродный налог в РФ для исключения причинения ущерба российской экономики, который оценили в три миллиарда евро. Кроме того, необходимо Правительство намерено разработать механизм взимания налога таким образом, чтобы добиться международного признания взимания углеродного налога и возможности зачёта платежей за выбросы углекислого газа в атмосферу, уплаченных в ЕС. Рассматривается несколько вариантов механизма реализации углеродного налога: - уплата налога по определённой ставке за превышение пороговых значений по выбросам углекислого газа; - внедрение системы торговли квотами за выбросы; - либо комбинация вышеуказанных вариантов. Пока неизвестно на кого ещё будет распространяться обязанность по уплате углеродного налога кроме экспортёров в ЕС. 2. Отмена налога на бренды и технологии Министерство экономического развития РФ предлагает вернуть льготу по налогу на прибыль на доходы для собственников имущественных прав на интеллектуальную собственность. Льгота предусматривает освобождение от налога на прибыль дохода в виде выявленных по результатам инвентаризации имущественных прав на интеллектуальную собственность. Такая льгота действовала в 2018 и 2019 года с целью стимулировать бизнес ставить на баланс имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, в связи с этим Минэкономразвития РФ подготовило законопроект для возобновления возможности использования льготы. 3. НДС Министерство Финансов РФ подготовило законопроект и разместило на на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/09-21/00120927), согласно которому будут внесены изменения в ст. 149 НК РФ, а именно расширят перечень освобождаемых от НДС операций, добавив пункт 26.2. Согласно представленному тексту Законопроекта освобождаться от НДС будут исключительные права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договора коммерческой концессии при условии выделения в цене договора стоимости таких исключительных прав. Предположительно вышеуказанные изменения в НК РФ вступят в силу начиная со дня официального опубликования, но не раньше первого числа очередного налогового периода по НДС. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Изменения касаются ситуации, когда исполнительный документ поступил не от взыскателя, а через службу судебных приставов. Удержания из зарплаты и иных периодических платежей организация обязана зачислить на депозит судебных приставов в трёхдневный срок. В случаях, когда исполнительный лист направил сам взыскатель, изменений нет — удержанные суммы перечисляют напрямую ему. Взыскатель может направить исполнительный документ, минуя службу судебных приставов, если речь идёт о взыскании: - периодических платежей (например, ежемесячных алиментов); - единовременного платежа на сумму не более 100 тыс. руб. Понять, носит ли требование взыскателя периодический характер, помогут примеры и разъяснения Верховного суда. Так, суд отмечал: единовременный характер требования к должнику не меняется из-за того, что взысканная сумма погашается за счёт периодически получаемых должником доходов. Новые правила вступили в силу 27.09.2021 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com С июля частично отменена репатриация валютной выручки для экспортёров несырьевых товаров, работ, услуг. ФНС призывает территориальные ФНС отозвать текущие судебные дела. С 31 октября ФНС будет штрафовать за неподачу отчёта о движении денежных средств на иностранных электронных кошельках. В июле 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 28.06.2021 № 223-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее – Закон 173-ФЗ), отменяющий требование о репатриации резидентами выручки в иностранной валюте по внешнеторговым договорам с нерезидентами. В абз. 2 п.5 ст.12 Закона № 173-ФЗ внесены основные изменения, которые касаются всех валютных резидентов - экспортеров товаров, работ, услуг по несырьевым внешнеторговым сделкам, за исключением внешнеторговых договоров поставки товаров по определенным позициям ТНВЭД ЕАЭС (п.8 ст.19 Закона № 173-ФЗ). Теперь валютные резиденты смогут зачислять валютную выручку на счета в иностранных банках. Отмена репатриации коснется новых договоров, а также договоров, которые заключены до 1 июля 2021 года, но по которым обязательства по оплате в иностранной валюте не были исполнены. В связи с отменой репатриации валютной выручки ФНС опубликовала разъяснения от 01.09.2021 N БВ-4-7/12350@, согласно которым территориальным налоговым органам необходимо отозвать все действующие судебные производства, во избежании негативной судебной практики, так как в Кодексе об административных правонарушениях (далее КоАП) кроме положений о привлечении к ответственности по п.4 ст. 15.25 КоАП РФ, п.1 ст. 15.25 КоАП РФ, есть ещё положения статьи 31.7 КоАП РФ, где предусмотрены основания для прекращения исполнения постановления о назначении административного наказания в случае признания утратившими силу закона или его положения, устанавливающих административную ответственность за содеянное. Отмена репатриации валютной выручки по экспорту товаров, работ, услуг предоставляет возможности валютным резидентам-экспортёрам для различных способов реструктуризации задолженности нерезидента, осуществления зачетов и прочее. Всё, что раньше могло повлечь риски по внешнеторговым договорам по экспорту товаров, работ, услуг нерезиденту, становится теперь разрешенным. Новости об иностранных электронных кошельках С 1 октября 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 11.06.2021 N 200-ФЗ (далее – Закон N 200-ФЗ) о штрафах за непредоставление резидентами отчётности о движении денежных средств без открытия банковского счёта с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платёжной системы. Законом внесены изменения в статьи 3.5 и 15.25 КоАП. В связи с этим ФНС с 1 октября может привлекать к ответственности за сокрытие денежных средств на иностранных электронных кошельках, а также за непредставление отчёта о движении денежных средств на таких кошельках, если общая сумма денежных средств зачислена на электронный кошелек за отчётный год свыше 600 000 руб. Размер штрафа составит от 20% до 40% от суммы, переведённой на электронный кошелёк за год как для физических, так и для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - ИП). Юридические лица и ИП впервые должны представить отчёт о движении денежных средств до 31 октября 2021 года за третий квартал 2021 года. Для физических лиц срок представления отчётности до 1 июня 2022 года за период с 1 июля по 31 декабря 2021 года. Кроме того, с 1 июля также запрещается российским резидентам (физическим и юридическим лицам, ИП) использовать иностранные электронные кошельки резидентам для расчётов за товары, работы услуги в коммерческих целях. Данный запрет стал проблемой для иностранных торговых площадок (маркетплейсы) розничных товаров, так как они в основном используют электронные кошельки для расчётов. Теперь Министерство Финансов РФ, Банк России, Министерство экономического развития, ФНС и Федеральная таможенная служба разрабатывает изменения в Закон №173-ФЗ и собирается направить данные изменения на рассмотрение в Государственную Думу РФ в период осенней сессии. #Russia #Tax #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com С 1 июня сведения о корпоративных сим-картах нужно регистрировать в Единой системе идентификации и аутентификации. Сведения в систему вносятся через портал госуслуг. Постановлением Правительства РФ от 1 сентября 2021 г. N 1465 Скорректированы правила внесения организациями и ИП в ЕСИА сведений, позволяющих идентифицировать их как абонентов или их оборудование. Крайний срок внесения данных по оборудованию сдвинут с 1 сентября 2021 г. на 1 марта 2023 г. Поправки вступили в силу 20.09.2021 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерством Финансов РФ и Федеральной налоговой службой разрабатывается законопроект, который даст право налоговым органам в оперативном порядке накладывать ограничения на распоряжение имуществом должника по налогам, не дожидаясь результатов налоговой проверки. На основании п. 10 ст. 101 НК РФ только после вынесения решения о привлечении к ответственности по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки налоговый орган (руководитель/его заместитель) вправе принять обеспечительные меры для исполнения обязанностей налогоплательщика по уплате налогов, к таким обеспечительным мерам относится как приостановление операций по счетам, так и запрет на отчуждение имущества налогоплательщика. Новый законопроект будет предусматривать право налоговых органов в оперативном порядке арестовывать имущество недобросовестных налогоплательщиков, не дожидаясь окончания налоговой проверки. Такая возможность будет являться одним из инструментов для борьбы с уклонением от уплаты налогов. В качестве основания для ареста имущества предполагается разработать рискоориентированный подход, согласно которому налоговым органам достаточно будет определить высокий риск уклонения от уплаты налогов. Исходя из проанализированных мнений представителей реального бизнеса, предполагается, что налоговые органы могут использовать данный инструмент в свою пользу и у бизнеса не останется времени на подготовку к защите своих интересов. Решения о применении ограничительных мер будут приниматься не по результатам всей налоговой проверки, а на основании догадок, субъективного мнения или предварительных выводов, что в результате может негативно отразиться и на добросовестных налогоплательщиках. #Russia #Legal

Zurab Tsereteli zurab.tsereteli@rsp-i.com На ближайшие пять лет определены особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком и в связи с материнством. Уточнены положения об учете среднего заработка, в случаях когда гражданин работает в нескольких местах. Положение утверждено в связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Определены особенности исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Они заменят особенности, установленные в 2007 г. Положением уточняются, в частности: порядок определения среднего заработка застрахованного лица при исчислении пособий, в том числе для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию, порядок расчета пособия в случае, если застрахованное лицо на момент наступления страхового случая занято у нескольких страхователей; порядок расчета минимального размера пособия за полный календарный месяц исходя из МРОТ, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - МРОТ, с учетом этих коэффициентов; Уточнены положения об учете среднего заработка в случаях, когда гражданин на момент наступления страхового случая работает в нескольких местах. На постоянной основе закреплено, что пособие по временной нетрудоспособности не может быть ниже МРОТ. Предусмотрено применение районных коэффициентов к зарплате и среднему заработку для исчисления пособий. Постановление вступает в силу с 1 января 2022 г. и действует до 1 сентября 2027 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерство Финансов РФ предложило повысить ставку по налогу на прибыль до 30 процентов для организаций, которые инвестировали свободные денежные средства в бизнес в меньшем размере, чем выплатили дивидендов за прошедшие пять лет. Данные изменения связаны с борьбой по выводу капитала из РФ. Данные изменения связаны с борьбой по выводу капитала из РФ. Ранее президент РФ предложил крупным российским компаниям инвестировать большую часть нераспределённой прибыли в пределах РФ – например, на развитие собственного бизнеса или в новый. По данным СМИ Минфин РФ предложил применять специальный коэффициент для расчёта попадает ли компания для применения повышенной ставки по налогу на прибыль, который будет рассчитываться по формуле: Дивиденды – инвестиции – амортизация за пять лет Объём капитала организации При применении вышеуказанной формулы предлагаются следующие варианты определения повышенной процентной ставки: Минфин РФ также предлагает ввести исключения для компаний, к которым не будет применяться повышенный налог на прибыль. К таким компаниям, например, относятся государственные корпорации и их дочерние предприятия, доля государства в которых должна превышать 50 процентов, а также дочерние структуры российских холдинговых компаний, доля участия российской компании в таких дочерних холдинговых структурах также должна превышать 50 процентов. Однако на данный момент не известно к какой конкретно отрасли будет применяться повышенная ставка налога на прибыль. Возможно, повышение ставки налога на прибыль сначала коснётся металлургической отрасли в связи с тем, что по данным Минфина РФ именно в данной отрасли организации выплачивали дивидендов больше, чем инвестировали внутри страны. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp.i-com Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон "Об иностранных инвестициях в Российской Федерации". Федеральная налоговая служба должна будет аккредитовать филиал или представительство иностранного юридического лица в России (за исключением представительства, работающего в области гражданской авиации) не более чем за 15 рабочих дней со дня заявления об аккредитации и подачи необходимых документов. Аккредитовывать представительство иностранной организации, работающей в области гражданской авиации, должны будут в течение 25 рабочих дней со дня представления документов в Росавиацию. Также уточняется, что заявитель должен уплатить пошлину. Кроме того, вводится процедура приостановления аккредитации, которая позволит не отказывать в аккредитации, если иностранное юридическое лицо не представило нужные документы или оформление документов не отвечает установленным требованиям, а приостановить процедуру аккредитации. В решении о приостановлении укажут срок, в течение которого должны устранить нарушения, а если это не будет сделано, в аккредитации откажут. Изменения в закон вступили в силу 24.08.2021. 5 июля 2021 г. ФНС утвердила новые 4 формы документов, используемых при аккредитации филиалов, представительств иностранных юрлиц, ведущих деятельность в России: - 15АФП "Заявление об аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица"; - 15ИФП "Заявление о внесении изменений в сведения, содержащиеся в государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц"; - 15ПФП "Заявление о прекращении действия аккредитации филиала, представительства иностранного юридического лица"; - 15ЗФП "Информационный лист о внесении записи в государственный реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц". Также обновлены правила составления документов, форматы 15АФП, 15ИФП и 15ПФП. Прежние формы и форматы документов признаны утратившими силу. Новые формы действуют с 11.09.2021 г. 30 июля 2021 ФНС обновила порядок создания, эксплуатации и ведения госреестра аккредитованных филиалов и представительств иностранных юрлиц, состав включаемых в него сведений, а также размещаемых в Интернете, формы выписки из госреестра и справки об отсутствии запрашиваемой информации. Новый порядок действует с 16.09.2021 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерством Финансов РФ (Минфин РФ) разрабатываются существенные снижения налоговой нагрузки на предприятия в Калининграде и во Владивостоке с целью повысить их привлекательность. До конца 2021 г. Минфин РФ внесет законопроект в Государственную Думу РФ о налоговых преференциях в специальных административных районах. Министерство финансов России (далее – Минфин РФ) собирается до конца 2021 года внести законопроект в Государственную Думу РФ о налоговых преференциях в специальных административных районах (далее - САР), а именно в Калининграде (остров Русский) и во Владивостоке (остров Октябрьский), которые отнесены к САР с 2018 года, с целью повысить их привлекательность. Минфин РФ планирует вступление в силу вышеуказанного закона в течение весны-лета 2022 года. Чтобы зарегистрировать предприятие в САР, входящее в международную холдинговую компанию, необходимо выйти из реестра юридических лиц за пределами РФ в течение полугода с момента открытия предприятия в САР. Применение полугодового срока необходимо для того, чтобы исключить злоупотребление по задержкам с выходом из зарубежного реестра юридических лиц международными холдинговыми компаниями, состоящими в реестре юридических лиц и в РФ, и за рубежом. Также компания должна быть создана до 2020 года, существовать не менее трёх лет, а контролирующие лица с долей 75 процентов не должны меняться по сравнению с 2020 годом. К требованиям резидентов САР также относится обязательное инвестирование в размере 50 миллионов рублей в течение полугода. А в случае инвестирования в строительство инфраструктуры, то сумм инвестирования увеличивается до 300 миллионов рублей в течение трёх лет. Таким образом, в строительство инфраструктуры необходимо инвестировать 350 миллионов рублей, так как 50 миллионов рублей не входят в вышеуказанные 300. Большая часть доходов холдинговых компаний будут облагаться по ставке 5 процентов, в том числе снизится налогообложение доходов, которые будут распределяться в пользу конечных бенефициаров. Такие налоговые льготы предназначены в первую очередь для холдинговой и пассивной (п. 4 ст. 309.1 НК РФ) деятельности компаний. Ещё одной зоной с минимальными налогами (свободная налоговая зона - СНЗ) станут Курильские острова. Разрабатывается мораторий на плановые проверки контролирующих органов, который будет действовать минимум 10 лет, в том числе и льготы по налогам. Планируется освобождение от: - налога на прибыль - налога на имущество организаций - земельного налога - транспортного налога. Пониженные налоговые ставки будут применяться по страховым взносам. НДФЛ останется неизменным в виду того, что это один из основных источников пополнения регионального и местного бюджета в РФ. Также возможно отменят полное освобождение от НДС, а разрешат применять нулевую ставку, в связи с тем, то она более выгодна, так как позволит применять вычеты по НДС. Вышеуказанные налоговые льготы и освобождения будут применять как стимулирование к освоению Курильских островов в течение пяти лет. Предприятию достаточно инвестировать один миллион рублей, чтобы стать резидентом СНЗ. Иностранным компания предоставят равные права на применение льгот, как и российским компаниям. Отличия САР и СНЗ заключаются в том, что главной целью САР является привлечь зарубежный капитал российских компаний, таким образом вывести капитал из зарубежных «оффшоров». СНЗ не предназначен для того, чтобы стать «оффшором», его главной целью является обеспечить развитие региона. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Минэкономразвития подготовило новый приказ, утверждающий порядок ознакомления любых лиц с документами, которые связаны с заявкой о выдаче патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец. Действие документа не распространяется на информацию с ограниченным доступом. Новый приказ предусматривает: порядок ознакомления не только с документами заявки, но и с отчетами о предварительном информационном поиске изобретений или полезных моделей, заключением о результатах предварительной оценки их патентоспособности и т. д.; специальную форму ходатайства об ознакомлении, в том числе с этими отчетами и заключением; отдельную форму ходатайства о выдаче копий документов заявки. Сейчас просьбу предоставить копии отражают в ходатайстве об ознакомлении. В порядке определены среди прочего особенности составления цифровых ходатайств. В них нужно будет указывать адрес электронной почты заявителя. По общему правилу эти документы необходимо заверять квалифицированной электронной подписью. Если в Роспатент обращается законный представитель заявителя, к ходатайству следует приложить скан документа о полномочиях. Возможно выбрать способ ознакомления с документами: в ходе визита в Роспатент или через интернет. В первом случае их подготовят в бумажном виде, а во втором - в виде цифровых незаверенных копий, которые направят на электронную почту. До этого с документами можно было ознакомиться только в ходе визита в Роспатент. Приказ вступил в силу 23 августа 2021 г. #Russia #Legal