Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp.i.com Госдумой во втором чтении принят законопроект, в соответствии с которым нотариус, который засвидетельствовал подлинность подписи на заявлении о госрегистрации, обязан направить весь пакет документов в регистрирующий орган, включая и заявление. Если учредителей юрлица несколько, то документы подаст тот нотариус, который заверил подпись последнего заявителя. Свидетельствование ее подлинности и представление в этот же день документов в налоговую станет одним нотариальным действием. Новые правила не будут применять, если на уровне закона действует специальный порядок регистрации отдельных видов юрлиц, например кредитных организаций. Сейчас подать документы в регистрирующий орган через МФЦ может сам заявитель или его представитель, имеющий нотариально заверенную доверенность. Направление документов в регистрирующий орган допускается также в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью. «Анализ правоприменительной практики показал необходимость отмены излишних обременений, связанных с обязательностью нотариального заверения доверенности на представителя заявителя (курьера) при представлении документов на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя», - отмечают авторы законопроекта. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Письмо Федеральной Налоговой Службы РФ направлено налоговым органам с целью обеспечить единое понимание ст.54.1 НК РФ. В письме представлен обзор судебной и административной практики, приведены примеры умышленных действий налогоплательщиков для формирования корректных мероприятий по налоговому администрированию. На практике, по мнению реального бизнеса, региональные инспекции применяют статью 54.1 НК РФ как карательную меру. Представленные разъяснения ФНС (Письмо Федеральной Налоговой Службы (ФНС) РФ от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@ "О практике применения ст. 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации") существенно смягчают правоприменительную практику как для бизнеса, так и для налоговых органов с целью установления действительного размера налогового обязательства и защиты добросовестных налогоплательщиков. В письме также уделяется особое внимание должной осмотрительности налогоплательщиков, предложены мероприятия для использования налоговыми органами в ходе налоговой проверки, направленные на выявление участия «технических» компаний в сделке и доказывания умышленного использования таких компаний налогоплательщиками с целью искажения налоговой базы. Таким образом, основная мысль Письма ФНС в том, что статья 54.1 НК РФ применяется только в случаях, когда «причиняется ущерб бюджетам публично-правовых образований…» вследствие предложенных в Письме ФНС примеров конструкций злоупотреблений. вие предложенных в Письме ФНС примеров конструкций злоупотреблений. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерство экономического развития РФ составило проект из 32 пунктов по улучшению инвестиционного климата и предотвращению оттока капитала из России. Проект включает такие пункты как, введение третьего типа индивидуального инвестиционного счёта и отмену налоговых льгот для инвесторов в иностранные ценные бумаги. На сегодняшний день в России понятие индивидуального инвестиционного счёта (далее - ИИС) раскрыто в ст.10.2-1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Физическое лицо может иметь только один вид ИИС. В соответствии со ст.219.1 Налогового Кодекса РФ предлагается два типа инвестиционного вычета: 1) 13% от суммы денежных средств, внесенных в течение календарного года на ИИС, однако максимальная сумма инвестиционного вычета не может превышать 52 тыс. руб. в год. Инвестиционный вычет налоговый орган вернёт при условии, если сумма НДФЛ, подлежащая возврату, была уплачена в бюджет в аналогичном периоде. Вычет можно получать ежегодно, максимальный взнос на счёт до 1 млн. руб. 2) освобождение от НДФЛ инвестиционного дохода при условии заключения договора на ведение ИИС минимум на 3 года, вычет предоставляется после закрытия такого счёта. Минэкономразвития РФ предлагает внедрить ИИС-3, который будет более долгосрочный – возможно, от 10 лет и предельная сумма взноса, по которому увеличится до 3 млн. руб. Налоговый вычет, предположительно, будет состоять из нескольких составляющих: - инвестиционный вычет до 6% от инвестиционного дохода, а также планируется предоставление инвестиционного вычета с дополнительной суммы 120 тыс. руб. в год, которые держатель ИИС вправе внести на такой счёт; - дополнительно планируется предоставление определённого инвестиционного вычета от инвестиционного дохода, при условии целевого использования такого дохода (в качестве примера приводится пенсионные накопления). По мнению Минэкономразвития РФ следует исключить налоговые льготы для инвесторов в иностранные ценные бумаги для повышения конкурентоспособности отечественного инвестиционного климата и не стимулировать отток капитала из России. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Подписанное 2 апреля 2021 г. постановление правительства содержит порядок формирования и ведения единого реестра видов контроля (надзора). Его сайт создаст Министерство цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации (Минцифры России). Среди прочего в реестр внесут сведения о видах контроля (надзора) на федеральном, региональном и муниципальном уровне и об органах, которые их осуществляют. Также в реестре можно будет найти: • перечень критериев и индикаторов риска нарушения обязательных требований; • закрытый список сведений, которые вправе запрашивать контрольные или надзорные органы; • классификацию объектов контроля с категориями риска; • программу профилактики рисков причинения вреда и план проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий; • информацию о том, как получить консультации по вопросам соблюдения обязательных требований; • сведения о профилактических и контрольно-надзорных мероприятиях. Общедоступную информацию можно будет получить на сайте реестра бесплатно. Данные из реестра будут применять в других информационных системах, например в едином реестре контрольных (надзорных) мероприятий. Таким образом, все сведения о контроле и надзоре станут единообразными, что упростит их понимание и анализ. Сами правила формирования реестра видов надзора вступят в силу с 1 июля 2021 года, однако уже к этой дате реестр должен быть полностью заполнен в части видов федерального надзора, а частично – в остальной части. Ввод реестра в эксплуатацию должен состояться не позднее 31 декабря 2021 года. #Russia #Legal

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com МВД изменило регламент по выдаче разрешений на привлечение и использование иностранных работников, а также разрешений на работу иностранцам и лицам без гражданства. Уточнено, что копии документов, удостоверяющих личность иностранных граждан и признаваемых в России в этом качестве, представляемые работодателем для выдачи или продления срока действия разрешения на работу высококвалифицированному специалисту, а также иностранцу, направляемому для трудовой деятельности в иностранной коммерческой организации на территории России, не требуют нотариального заверения. Копии иных документов, не заверенные нотариально, представляются с предъявлением оригинала. Услуги, которые являются необходимыми и обязательными для выдачи разрешений, оказываются за счет средств заявителя. К ним относятся медосвидетельствование и прохождение спецподготовки. Изменения вступили в силу 10 апреля 2021 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com ФНС РФ уточнила, что при наличии налогового агента на основании п.1 ст. 231 НК РФ налоговая инспекция не вправе возвращать излишне удержанный НДФЛ напрямую налогоплательщику. Возврат НДФЛ производится только через налогового агента, к которому необходимо обратиться с заявлением на возврат. Аналогичного мнения ВС и КС. ФНС России уточнила вопрос о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ налоговым агентом с доходов в виде дивидендов, дав разъяснения в Письме от 11 марта 2021 г. № СД-3-11/1761@. В ответе на вопрос о возврате излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом с доходов в виде дивидендов ФНС России не уточняет конкретный вид дохода. При наличии налогового агента на основании п.1 ст. 231 НК РФ налоговая инспекция не вправе возвращать излишне удержанный НДФЛ напрямую налогоплательщику. Возврат НДФЛ производится налоговым органом только через налогового агента, для возврата излишне удержанного налога необходимо обратиться к налоговому агенту с заявлением на возврат. Также считают Верховный (Кассационном определении Верховного Суда РФ от 01.02.2019 N 14-КГ18-48) и Конституционный суды (Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О). Ранее Минфин РФ в письме от 21.07.2020 N 03-04-06/63250 более подробно описал ситуацию возврата НДФЛ в результате излишне удержанной суммы НДФЛ налоговым агентом. В данном письме Минфин РФ пояснил со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-О, что порядок возврата излишне удержанного НДФЛ налоговым агентом отражён в п.1 ст.231 НК РФ, в других случаях при возврате налога необходимо руководствоваться ст.78 и 79 НК РФ. Таким образом, вернуть излишне удержанную сумму НДФЛ налоговым агентом возможно только обратившись с заявлением к налоговому агенту. В течение трёх месяцев с даты получения заявления от заявителя налоговый агент обязан вернуть излишне удержанный налог. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp.i.com Президент РФ подписал закон "О внесении изменений в Федеральный закон "О порядке осуществления иностранных инвестиций в хозяйственные общества, имеющие стратегическое значение для обеспечения обороны страны и безопасности государства". Изменения упрощают иностранным инвесторам покупку российских компаний, для которых деятельность в сфере водоснабжения и работа с патогенами не является профильной. При этом указанные виды деятельности для общества не должны быть основными, а стоимость используемого в них имущества не должна превышать 1% по данным бухгалтерской отчетности за последние 3 года При сделках иностранных инвесторов с такими компаниями вводится упрощённая процедура рассмотрения ходатайств. Решение по сделкам примет ФАС на основании заключений Федеральной службы безопасности и Минобороны об отсутствии угроз обороне страны, а также заключений Минэкономразвития, Минстроя и Роспотребнадзора об отсутствии необходимости вынесения сделки на правительственную комиссию. Для инвесторов, контролируемых иностранными государствами, снимается запрет на установление контроля над компанией. Правительственная комиссия получила право решать вопрос об отказе в согласовании сделки или о её согласовании с возможностью обязать инвестора после установления контроля передать так называемый смежный актив иному лицу или в госсобственность. Кроме того, закон расширил перечень обязательств, которые комиссия возлагает на заявителей, о предварительном согласовании сделок. Это, в том числе внедрение на территории России инновационных технологий, а также размещение объектов по производству деталей, узлов, комплектующих и материалов, используемых обществом для производства и поставок в необходимых объёмах продукции (работ, услуг). Изменения вступили в силу 20 марта 2021 г. #Russia #Legal

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Минтруд России изменил распределение квот между регионами на выдачу иностранцам разрешений на работу и приглашений на въезд в РФ на 2021 год. Имеются в виду граждане иностранных государств, которые приезжают в РФ на основании визы. Для 40 регионов страны квоты увеличены. Это, в частности, Центральный федеральный округ, Северо-Западный федеральный округ, Брянская, Калужская, Костромская, Смоленская и Тульская области, а также Москва и Санкт-Петербург. Резерв квоты в целом по стране сокращен – с 23 508 до 10 188 человек. Среди наиболее востребованных специалистов-иностранцев в 2021 году - операторы, аппаратчики, машинисты и слесари-сборщики стационарного оборудования, работники, занятые на горных, горно-капитальных и на строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах. Полный перечень востребованных профессий в разных регионах страны и квоты для каждого из них приводятся в приказе Минтруда и социальной защиты РФ от 09.02.2021 № 54н. Квоты не распространяются на высококвалифицированных специалистов и членов их семей. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Правительством РФ готовится второй пакет мер поддержки IT-отрасли: инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль для компаний, внедривших ПО или оборудование российского производства. Также планируется вести «цифровой налог» для иностранных IT-компаний, пользующихся данными россиян для своих рекламных кампаний. Правительство РФ провело встречу с представителями IT-отрасли, в результате которой было предложено более 60 мер дополнительной поддержки данной отрасли. Кроме того, с 1 января 2021 года вступил в силу первый пакет мер поддержки IT-отрасли. На сайте Правительства РФ утверждается, что разработанный план будет предоставлен на подпись Председателю Правительства РФ и после утверждения дополнительных мер поддержки начнутся более детальные проработки по каждой мере поддержки IT-отрасли. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com 19.02.2021 Минфин России представил на публичное обсуждение законопроект, вносящий множество поправок в НК РФ. Так, в частности, предлагается продлить до 2024 года ограничение по переносу налоговых убытков на будущее. Также изменения касаются вопросов уплаты НДС и налога у источника при выплатах за рубеж. 19.02.2021 Минфин России представил на публичное обсуждение законопроект, вносящий множество поправок в НК РФ, в том числе следующие. Перенос убытков на будущее По действующим в РФ правилам налоговые убытки можно переносить на будущие годы до полного исчерпания, но в каждом году старые убытки могут уменьшить не более половины прибыли текущего года. Это ограничение действует до конца 2021 года. Минфин России предлагает продлить его до 2024 года. Поправки по НДС Предложены поправки, в соответствии с которыми покупатель обязан уплачивать НДС в качестве налогового агента, если он приобретает товары (работы, услуги) у иностранных лиц, состоящих на учете в связи с открытием счета в банке или наличием имущества или транспортных средств в РФ. Также НДС уплачивается налоговым агентом, если иностранное лицо имеет в РФ обособленное подразделение, не участвующее в реализации соответствующих товаров (работ, услуг). Налог у источника на процентный доход Проценты, выплачиваемые иностранным организациям постоянным представительством другой иностранной организации в РФ, признаются доходом, облагаемым налогом у источника в РФ при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства. Индивидуальный предприниматель может быть признан налоговым агентом по выплатам за рубеж Предлагаются поправки, по которым индивидуальный предприниматель, выплачивающий пассивные доходы за рубеж, также как и организации, может быть признан налоговым агентом, удерживающим налог у источника в РФ.

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com С 7 марта в электронную трудовую книжку по желанию гражданина можно будет включить записи о стаже не только с начала 2020 года, но и сведения за предыдущие периоды. По новым правилам граждане могут теперь самостоятельно обращаться в отделения Пенсионного Фонда России с заявлением о включении в их индивидуальные лицевые счета сведений о трудовой деятельности за периоды до 1 января 2020 года согласно записям в трудовой книжке. В формате онлайн эта услуга пока не предоставляется. В дальнейшем получить сведения о стаже можно будет и через портал госуслуг. ПФР внесёт сведения из бумажной трудовой книжки, а при их несовпадении с данными ПФР — проверит. Внесение дополнительной информации позволит лучше сохранить данные о трудовой деятельности в сравнении с бумажным документом, а также упростит представление данных о трудовом стаже при трудоустройстве. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Изменения СОИДН с Люксембургом, предусматривающие увеличение налога у источника на дивиденды и проценты, будут применяться с 1 января 2022 года. Бизнес попросил власти не разрывать СОИДН с Нидерландами, поскольку данная страна не может считаться транзитной юрисдикцией, а выступает источником прямых инвестиций. Минфин России в рамках выполнения поручения президента РФ о повышении налогов на дивиденды и проценты, выплачиваемые за рубеж, согласовал с компетентными органами Кипра, Люксембурга и Мальты изменения в действующие между странами соглашения об избежании двойного налогообложения (СОИДН), предусматривающие увеличение до 15% налога у источника на дивиденды и проценты (с некоторыми исключениями для институциональных инвестиций, а также публичных компаний). В начале марта 2021 года Россия получила уведомление от Люксембурга о завершении всех внутригосударственных процедур, необходимых для вступления в силу Протокола по внесению изменений в СОИДН. Таким образом, положения изменяющего СОИДН с Люксембургом Протокола будут применяться с 1 января 2022 года. При этом изменения, внесенные в СОИДН с Кипром и Мальтой, применяются уже с 1 января 2021 года. Нидерландам Россия предложила условия, аналогичные тем, которые были согласованы с Кипром, Люксембургом и Мальтой, однако переговоры не увенчались успехом. В связи с этим Минфин приступил к разработке федерального законопроекта для денонсации СОИДН с Нидерландами. Бизнес попросил власти не разрывать СОИДН с Нидерландами. Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) обратил внимание на то, что Нидерланды не могут считаться транзитной юрисдикцией, а выступают источником прямых инвестиций из реального частного сектора. Расторжение СОИДН с Нидерландами приведет к тому, что российские компании, столкнутся c отменой сниженного 5% налога на дивиденды и повышением его до 15%, а также с возникновением налога у источника 20% при выплате в Нидерланды процентов, роялти, а также дохода от продажи акций. В этой связи в РСПП предупреждают, что расторжение СОИДН может повлечь сокращение прямых инвестиций в Россию. С учетом работы над соответствующим законопроектом, а также процедуры прекращения действия, прописанной в самом СОИДН с Нидерландами, соглашение может быть расторгнуто не ранее 2022 года. #Russia #Tax