Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp.i.com Максимальный срок проведения аккредитации сокращен с 25 до 15 рабочих дней. Исключение - представительства зарубежных организаций в области гражданской авиации. Для них процедура аккредитации по-прежнему будет занимать не более 25 рабочих дней. Вводится процедура приостановления аккредитации на срок до 15 дней в случае, если иностранной компанией не представлены необходимые документы либо они не соответствуют требованиям. Только если недостатки не будут устранены, принимается решение об отказе в аккредитации. До этого основной причиной отказа в аккредитации были именно такие нарушения, которые, как отмечается в пояснительной записке к документу, чаще всего носили технический характер и были легко устранимы. Кроме того, новым законом в перечень оснований для отказа в аккредитации включается назначение руководителем филиала или представительства иностранной компании человека, в отношении которого ранее было принято решение о дисквалификации. Также устанавливается запрет на аккредитацию нового филиала или представительства иностранного юридического лица, имеющего задолженность перед бюджетной системой РФ в размере более 3 тыс. рублей. Изменения вступят в силу 24 августа 2021 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин предложил поправки, которые ужесточают нормы деофшоризации в сфере закупок. Ведомство считает необходимым исключить из числа потенциальных участников закупки дочерние структуры офшорных компаний. Эксперты высказывают сомнения в эффективности предлагаемых изменений. Минфин России представил на общественное обсуждение законопроект о внесении изменений в закон о контрактной системе (№ 44-ФЗ), согласно которому предлагается исключить из числа участников закупки фирмы, учредителями или выгодоприобретателями которых являются офшорные компании. Указанные поправки разработаны в рамках выполнения Национального плана противодействия коррупции на 2018–2020 годы. В пояснительной записке к законопроектуотмечается, что участие в закупках таких юридических лиц содержит риски сокрытия доходов российских организаций, принадлежащих офшорным компаниям, «отмывания» денежных средств, а также влечет невозможность прослеживаемости уплаты налогов. Эксперты обращают внимание, что эффективность предлагаемой поправки может оказаться невысокой, поскольку офшорные компании вместо «дочек» будут представлять для участия в закупках «внучек», так что реальное их участие в закупках снизится несущественно. Также высказываются опасения о появлении практики оспаривания итогов закупок на том основании, что к участию в закупке был допущен участник с офшорными корнями. #Russia #Legal

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com В рамках механизма "регуляторной гильотины" Минтруд и Минздрав выпустили два нормативных акта, регулирующих порядок проведения обязательного медосмотра работников и видов работ, при которых они обязательны. Приказом Министерства здравоохранения РФ от 28 января 2021 г. N 29н урегулировано проведение предварительных и периодических медосмотров работников. На период с 1 апреля 2021 г. до 1 апреля 2027 г. установлены: - правила проведения обязательных предварительных и периодических медосмотров работников; - перечень противопоказаний к осуществлению работ с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работ, при выполнении которых проводятся медосмотры. В частности, осмотры касаются сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в т. ч. на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также сотрудников организаций пищевой промышленности, общепита и торговли, водопроводных сооружений, медорганизаций и детских учреждений. Предварительные осмотры проводятся при поступлении на работу. Цель - определить соответствие состояния здоровья кандидата поручаемой ему работе. Периодические осмотры проводятся для динамического наблюдения за состоянием здоровья работников, своевременного выявления начальных форм профзаболеваний, ранних признаков воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов, трудового процесса на состояние здоровья. Цель - сформировать группы риска развития профзаболеваний и выявить противопоказания к отдельным видам работ. В состав врачебной комиссии включаются профпатолог, а также врачи, прошедшие повышение квалификации или имеющие сертификат по профпатологии. Возможен выезд комиссии на предприятие. Вторым приказом с 1 апреля вводится новый перечень вредных и опасных работ и факторов при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медицинские осмотры при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры (совместный Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ и Министерства здравоохранения РФ от 31 декабря 2020 г. N 988н/1420н). Это химические, физические и биологические факторы, аэрозоли преимущественно фиброгенного действия и пыли, факторы трудового процесса. К опасным (вредным) работам отнесены в т. ч. водолазные и подземные работы, работа на высоте, работа в качестве крановщика, работа по валке, сплаву, транспортировке, первичной обработке, охране и восстановлению лесов. Приказ вступает в силу с 1 апреля 2021 г. и действует до 1 апреля 2027 г. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp.i.com По новому закону до 31 декабря 2021 года включительно, как и в 2020 году приостановят установленный запрет проводить в заочной форме общее собрание акционеров, на котором нужно: • избрать совет директоров или ревизионную комиссию; • утвердить аудитора; • утвердить годовой отчет, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если по уставу этим не занимается совет директоров. Для общего собрания участников ООО временно снимут запрет выбирать заочную форму для утверждения годового отчета и бухгалтерского баланса. Чтобы провести такие собрания заочно, АО необходимо решение совета директоров, а ООО — решение исполнительного органа. Закон вступает в силу 7 марта. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Верховный Суд РФ рассмотрел дело о необоснованном применении налоговых вычетов НДС по взаимоотношениям с компаниями, привлекающими в качестве субподрядчиков фирмы-однодневки. Суд подтвердил возможность взыскания НДС с бенефициара схемы, не состоявшего напрямую во взаимоотношениях с недобросовестными контрагентами. Верховный Суд РФ рассмотрел дело АО "Уралбройлер" о необоснованном применении налоговых вычетов НДС по взаимоотношениям с компаниями, привлекающими в качестве субподрядчиков фирмы-однодневки, подконтрольные налогоплательщику (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 25.01.2021 по делу N А76-2493/2017). Согласно данному делу, Общество закупало зерно у поставщика, который направлял часть средств в оплату реальных поставок, а часть – фирмам-однодневкам, подконтрольным Обществу, при отсутствии фактических поставок. Налоговые органы оспорили вычет входного НДС по этим закупкам на сумму около 42 млн рублей. Примерно такие же претензии были предъявлены к оплате строительно-монтажных работ (СМР). Оспорен вычет НДС на сумму около 105 млн рублей. Следует отметить, что имело место круговое движение денежных средств, часть из которых возвращалась Обществу в виде беспроцентных займов. В связи с этим, у налоговых органов были основания полагать, что Общество – бенефициар схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычетов по НДС по операциям приобретения товаров и СМР с привлечением фирм-однодневок. Верховный Суд РФ по результатам рассмотрения данного дела поддержал позицию налогового органа, сославшись на недопустимость искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 1 ст. 54.1 НК РФ). При этом суд отметил следующее: · если имеет место согласованность действий (налогоплательщик сам участвовал в схеме уклонения от уплаты НДС, или по крайней мере ему было о ней известно), возможность применения налоговых вычетов НДС исключается; · при установлении указанных обстоятельств само по себе реальное исполнение операций по реализации товаров (работ, услуг) непосредственным контрагентом налогоплательщика не позволяет налогоплательщику претендовать на получение налоговой выгоды; · взыскивание НДС возможно не только с того звена, которое непосредственно перечисляло денежные средства фирмам-однодневкам. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com 20.01.2021 Минфин опубликовал список из 34 стран, с которыми достигнуты договоренности по пересмотру соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) в рамках многосторонней Конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Конвенция MLI). В целом суть Конвенции MLI в том, что она предполагает разом поменять все СОИДН без необходимости изменять каждое отдельное соглашение. Конвенция представляет собой унифицированный перечень поправок в соглашения. В ней сформулировано несколько вариантов изменений СОИДН, и каждая страна вправе выбрать из перечня наиболее подходящий для себя. Россия ратифицировала Конвенцию MLI в мае 2019 года. При этом для действия Конвенции MLI в России она должна направить одновременно Депозитарию ОЭСР и другой Договаривающейся Стороне по СОИДН уведомление о завершении внутренних процедур, необходимых для начала применения положений Конвенции MLI. Указанные уведомления были направлены 34 странам – участницам Конвенции, в том числе: Австрии, Канаде, Франции, Люксембургу, Мальте, Нидерландам, Украине, ОАЭ, Великобритании. В итоге с 1 января 2021 г. положения Конвенции MLI применяются к российским СОИДН с указанными странами. Россия и Австрия распространили действие Конвенции MLI на заключенное между ними СОИДН. Однако согласно сделанному сторонами выбору вносимые Конвенцией изменения, касающиеся налогообложения дивидендов, а также доходов от отчуждения акций или долей участия, стоимость которых представлена преимущественно недвижимым имуществом (статьи 8 и 9 Конвенции), к заключенному между ними СОИДН не применяются. Что касается налогообложения доходов в виде процентов и роялти, то Конвенция MLI не содержит поправок в отношении указанных видов доходов. Также следует отметить, что действие Конвенции MLI не распространяется на российские СОИДН с Германией и Швейцарией. #Russia #Tax

Zurab Tsereteli zurab.tsereteli@rsp-i.com Вследствие вступления в силу с 01.01.2021 новых правил по охране труда работодателями должна быть организована внеочередная проверка знаний по охране труда работников в объеме тех новых правил по охране труда, которые регулируют трудовую деятельность работников. Работодатель вправе организовать проведение внеочередной проверки знания новых правил по охране труда в своей комиссии, члены которой должны пройти обучение в организациях, осуществляющих функции по проведению обучения работодателей и работников по вопросам охраны труда. Имеющиеся удостоверения о прохождении работниками обучения по охране труда, обучения безопасным методам и приемам выполнения работ (в том числе обучение работам на высоте, работам в ограниченных и замкнутых пространствах и другие), выданные до вступления в силу новых правил по охране труда, признаются действительными до окончания их срока действия при наличии отметки о внеочередной проверке знаний. Кроме того, должна быть организована работа по актуализации комплекта нормативных правовых актов, содержащих требования охраны труда в соответствии со спецификой своей деятельности, в том числе инструкций по охране труда, программ обучения по охране труда работников, информационных материалов, использующихся в целях информирования работников об условиях и охране труда на рабочих местах, о риске повреждения здоровья в объеме тех новых правил по охране труда, которые регулируют трудовую деятельность работников. #Russia #Legal

Специальный налоговый режим в виде уплаты розничного налога был введен в действие с 01 января 2021 г. в Казахстане и закреплен в главе 77-1 Налогового кодекса. Новый налоговый режим в первую очередь направлен на поддержку предпринимателей, работающих в наиболее пострадавших от пандемии COVID-19 и карантинных мер секторах экономики. Особенности исчисления розничного налога Розничный налог в новом специальном налоговом режиме исчисляется в размере 3% к доходу за налоговый период, определяемый в общеустановленном порядке, как альтернатива уплаты КПН для юридического лица или ИПН для индивидуального предпринимателя. Следует учитывать, что это не касается налогообложения зарплат персонала индивидуального предпринимателя. Предприниматели, применяющие специальный налоговый режим розничного налога, также освобождаются от уплаты социального налога и НДС независимо от размера оборота. Кто вправе применять новый налоговый режим? Данный налоговый режим вправе применять субъекты малого и среднего бизнеса, осуществляющие отдельные виды деятельности, перечень которых должен быть установлен Правительством Республики Казахстан. По состоянию на сегодняшний день такой перечень видов деятельности Правительством Республики Казахстан ещё окончательно не утвержден, но опубликован проект Постановления Правительства, в который включено 114 видов экономической деятельности. В список отраслей, которые могут попасть под новый специальный налоговый режим, вошли розничная торговля некоторыми товарами, организация конференций и торговых выставок, деятельность гостиниц, ресторанов, кинотеатров, туристских агентств и операторов. Также включена деятельность спортивных и фитнес-клубов, развлекательных парков, театров, концертных залов, музеев и цирков, некоторые сферы образования и др. Если субъект малого или среднего бизнеса работает по нескольким ОКЭД, то он тоже вправе применять розничный налог к доходам по тем ОКЭД, на которые распространяется новый налоговый режим. При этом необходимо обеспечить ведение раздельного учета доходов. Переход на уплату розничного налога Розничный налог введен не на постоянной основе, а только на двухлетний период с 01 января 2021 г. по 31 декабря 2022 г. Переход на новый налоговый режим возможен с общеустановленного порядка налогообложения или иного специального налогового режима, и является добровольным. Предприниматели могут сами выбрать платить ли им КПН (ИПН) 10-20% и НДС 12% или же применять ставку 3% розничного налога. Для перехода на специальный налоговый режим розничного налога предпринимателю необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговые органы. Плательщики НДС в случае перехода на данный налоговый режим не позднее 5 рабочих дней до начала его применения должны также сняться с регистрационного учета по НДС. Выгоден ли новый специальный налоговый режим бизнесу? Согласно предварительному анализу Министерства национальной экономики Республики Казахстан налоговыми преференциями смогут воспользоваться около 4000 предпринимателей. Однако позволит ли внедрение розничного налога уцелеть малому и среднему бизнесу, а также сохранить рабочие места, или же в условиях сохраняющихся в Казахстане карантинных запретов и ограничений – это лишь призрачная надежда на лучший исход событий? Мы полагаем, что делать какие-либо прогнозы пока рано, т.к. Правительством еще не утвержден окончательный список тех, кому будут разрешены налоговые послабления. На то, насколько розничный налог будет выгоден для субъекта малого или среднего бизнеса, влияет: - текущий режим налогообложения; - объем подтвержденных расходов для предпринимателей на общеустановленном режиме и перенесенных убытков. При выборе нового порядка налогообложения предпринимателям следует заранее подсчитать возможную экономию и плановую сумму налогов, которую придется уплачивать в виде розничного налога. #Kazakhstan #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com 20.01.2021 Минфин внес на рассмотрение законопроект, который расширяет критерии для получения статуса международной холдинговой компании (МХК), а также вводит дополнительные налоговые льготы. Для применения льгот МХК необходимо осуществить инвестиции и соответствовать требованиям фактического присутствия на территории специальных административных районов (САР). Получить статус МХК могут иностранные компании, зарегистрированные в САР в порядке редомициляции как международные компании (МК), а также соблюдающие определенные условия. Законопроектом данные условия изменяются в сторону расширения перечня МК, которые смогут получить статус МХК и соответствующие налоговые льготы. Так, в частности, получить статус МХК возможно будет если: · МК зарегистрирована в порядке редомициляции иностранной организации, которая была создана до 01.01.2020 года (сейчас до 01.01.2018) и с момента создания до «переезда» прошло не менее 3 лет; · контролирующие лица МК стали таковыми до 01.01.2020 (сейчас до 01.01.2017); · в течение 365 календарных дней после регистрации МК в составе контролирующих лиц не появляется новое контролирующее лицо, за исключением наследования, реорганизации в форме выделения, разделения или преобразования лиц, которые являлись контролирующими лицами МК на дату ее регистрации (сейчас исключения не предусмотрены). САР были созданы в 2018 году на острове Октябрьский Калининградской области и острове Русский Приморского края. Международным компаниям, зарегистрированным в САР и получившим статус МХК, предоставляется более привлекательный «холдинговый режим»: · ставка 0% к получаемым дивидендам при доле владения свыше 15% (обычная льгота – при доле 50% и более); · возможность безналоговой продажи акций и долей в российских и иностранных компаниях при доле владения более 15% и сроке владения более 1 года (обычная льгота предполагает срок владения более 5 лет); · ряд иных льгот, включая льготы по КИК. Текущая версия законопроекта предполагает предоставление МХК целого ряда дополнительных льгот, в том числе: · применение МХК ставки 5% налога на прибыль в отношении всех полученных ею доходов (включая «входящие» дивиденды) (если МХК удовлетворяет условиям об инвестировании в регион и уровне присутствия); · применение ставки 10% по выплачиваемым из МХК дивидендам, процентам и роялти (если МХК применяет ставку 5% по доходам); · «дедушкину оговорку», предполагающую, в частности, что увеличение или отмена пониженных налоговых ставок или изменение условий их применения не будет использоваться в случае с МХК; · освобождение от налогообложения курсовых разниц (кроме ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте). Для применения первых двух льгот МХК должна выполнить следующие условия: · осуществление инвестиций в строительство объектов социальной, транспортной, энергетической и (или) инженерной инфраструктуры на территории субъекта РФ, где находится САР, в объеме не менее 300 млн. руб.; · доля пассивных доходов МХК должна составлять более 90%; · в штате должно быть не менее 15 работников, постоянно (временно) проживающих на территории субъекта, где находится САР; · офис не менее 100 квадратных метров на территории САР (собственность или аренда). Также в настоящее время в правительстве находится на рассмотрении законопроект Минэкономразвития, направленный на улучшение условий инвестирования для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ). Так, в частности, предлагается обнулить налог на прибыль в первые пять лет деятельности резидента ОЭЗ, ускорить амортизацию и возврат НДС. Также рассматриваемым документом упрощаются процедуры вхождения резидента в ОЭЗ и ее ликвидации. По информации, полученной из Минэкономразвития, указанный законопроект вероятнее всего будет еще дорабатываться в связи с существенными замечаниями Минфина России. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp.i-com Правительство поддержало инициативу Минэкономразвития, предусматривающую автоматическое продление разрешений в 10 сферах деятельности, истекающих в 2021 году. Постановление предполагает продление в 2021 году разрешений в социально значимых сферах, в том числе таких, как медицинская, фармацевтическая, образовательная деятельность, в сфере экологии, охраны труда и других. Инициатива направлена на снижение финансовой и административной нагрузки на предпринимателей в условиях COVID-19. В частности, предусматривается продление действия аккредитации и сертификации специалистов медицинской и фармацевтической деятельности. Будет продлена возможность принятия отраслевым ведомством решения о допуске физических лиц к указанной деятельности без получения разрешений. Также предусматривается право органов власти по принятию в 2021 году решений о применении дистанционных средств контроля при получении, переоформлении, продлении разрешений. Органами власти в 2021 году могут быть приняты решения о том, что лицензии и иные разрешения могут не переоформляться в отдельных случаях (например, при изменении наименования юридического лица, его реорганизации). #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp.i.com 30 декабря 2020 г. принят закон, устанавливающий новые правила распространения (раскрытия неопределенному кругу лиц) персональных данных и их обработки из открытых источников. Новые правила затронут любое распространение персональных данных с согласия гражданина. Понятие «персональные данные, сделанные общедоступными субъектом персональных данных» исключено и введено понятие «персональные данные, разрешенные субъектом персональных данных для распространения». При этом сохранилось отдельное понятие «общедоступные источники персональных данных» (например, справочники, адресные книги), которые могут создаваться в информационных целях и в которые (с письменного согласия гражданина) могут включаться его фамилия, имя, отчество, год и место рождения, адрес, абонентский номер, сведения о профессии и иные данные. Согласие на обработку персональных данных, разрешенных субъектом персональных данных для распространения, оформляется отдельно от иных согласий субъекта персональных данных на обработку его персональных данных. Оператор обязан обеспечить субъекту персональных данных возможность определить перечень персональных данных по каждой категории персональных данных, указанной в согласии на обработку персональных данных, разрешенных субъектом персональных данных для распространения. Запрещено использовать ПД без согласия владельца, а он сам может потребовать от оператора прекратить распространение сведений о себе без необходимости доказывать, что это незаконно. Владелец данных вправе в любой момент отозвать ранее данное согласие, после чего оператор обязан приостановить выдачу сведений. В соглашении на обработку ПД, разрешенных для распространения, может содержаться запрет на передачу данных неограниченному кругу лиц и обработку ими этих сведений. Особое внимание на новые требования необходимо обратить владельцам (операторам) онлайн-ресурсов и сервисов, которые позволяют пользователям делиться информацией с неограниченным кругом лиц. Например, социальные сети, сайты объявлений и пр. могут быть вынуждены либо сделать профили своих клиентов полностью закрытыми, либо получать дополнительное расширенное согласие. При этом не ясно, будет ли требоваться такое отдельное согласие на распространение персональных данных пользователей, чьи профили были зарегистрированы до 1 марта 2021 г. Закон вступает в силу с 1 марта 2021 г., за исключением нормы о предоставлении оператору согласия на обработку ПД, разрешенных для распространения, через информсистему уполномоченного органа. Данное положение применяется с 1 июля 2021 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com С 01.07.2021 в России предлагается ввести дополнительное ограничение беспошлинного ввоза товаров для личных целей из-за рубежа. Действующий беспошлинный порог будет сохранен только при однократном пересечении границы ЕАЭС в течение календарного месяца. На все последующие поездки во время этого срока порог будет снижен. Минфин России подготовил проект решения Евразийской экономической комиссии (ЕЭК), согласно которому с 01.07.2021 в России предлагается ввести дополнительное ограничение беспошлинного ввоза товаров для личных целей из-за рубежа. Действующий беспошлинный порог провоза покупок в багаже любым видом транспорта (кроме воздушного), а также пешком составляет 500 евро и 25 кг. Минфин предложил сохранить эту норму только при однократном пересечении границы ЕАЭС в течение календарного месяца. На все последующие поездки во время этого срока порог будет снижен до 50 евро и 10 кг. Соответствующий проект решения ЕЭК опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов и в настоящее время находится на стадии публичного обсуждения. Необходимость снижения беспошлинного порога обосновывается использованием физическими лицами действующих норм беспошлинного ввоза, установленных в отношении товаров для личного пользования, для ввоза товаров, которые в действительности предназначены для торговой деятельности. При этом, как отмечается в пояснениях к проекту, выявление коммерческого предназначения ввозимых физическими лицами товаров на этапе таможенного декларирования практически невозможно, поскольку стоимость и вес багажа, ввозимого отдельным физическим лицом, не превышают необлагаемых норм, а ассортимент багажа подбирается таким образом, чтобы в нем не содержалось товаров одного наименования и одного размера в количествах, превышающих разумные потребности физического лица. Если указанное предложение Минфина будет принято, то при повторном пересечении границы в течение месяца поездом, автотранспортом или пешком физическое лицо должно будет заплатить таможенный платеж в размере 30% от стоимости ввозимых товаров в части превышения стоимости, но не менее 4 евро за 1 кг в части превышения веса. #Russia #Tax