Россия - Приостановлены СИДН с недружественными странами
- Patrick Pohlit
- 10 авг. 2023 г.
- 2 мин. чтения
Патрик Полит
Указом Президента РФ № 585 приостановлено действие положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными государствами, в том числе с Германией. Это означает, что теперь не применяются пониженные налоговые ставки при выплате дивидендов и взимается российский налог у источника на проценты и лицензии.
В результате Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 г. в одностороннем порядке приостановлено действие норм распределения по СИДН (в случае СИДН между Германией и Россией) ст. 5-22, запрета на налоговую дискриминацию по ст. 24 СИДН и норм Протокола к СИДН (в случае СИДН между Германией и Россией, пункты 2-7). Это приводит, в частности (не окончательно), к следующим последствиям с точки зрения Германии:
отмена правил постоянного представительства, включая 12-месячный период, для строительных и монтажных постоянных представительств (ст. 5 п. 3, 7 СИДН);
отмена специальных правил для международных морских и воздушных перевозок, включая контейнерные перевозки (ст. 8 СИДН).
отмена внутрифирменной льготы и пониженной ставки налога у источника в размере 5% на дивиденды (ст. 10 СИДН);
налог у источника в размере 20% на проценты (ст. 11 СИДН) и роялти (ст. 12 СИДН); согласно нормам отнесения, налогообложение ранее производилось в государстве проживания правообладателя,
удержание налога у источника при продаже долей в компаниях, занимающихся недвижимостью, продаже движимого и недвижимого имущества (лизинг),
отмена льгот при трансграничном налогообложении работников, в частности разграничение между государством деятельности и государством резидентства, включая правило 183 дней (ст. 15 СИДН),
отмена правил корректировки прибыли в соответствии со ст. 7,9 СИДН, касающихся трансфертных цен,
исключение из Протокола некоторых положений.
С российской точки зрения, это оставляет за собой оболочку соответствующего СИДН, которое допускает, в частности, процедуры взаимного согласования (ст. 25 СИДН) и обмена информацией (ст. 26 СИДН), а также зачёт иностранных налогов (ст. 23 СИДН). Это особенно актуально, поскольку по ранее действовавшему российскому законодательству, в отличие от юридических лиц, зачёт налога на прибыль, уплаченного за рубежом, для физических лиц допускается только при наличии действующего СИДН. Таким образом, как и во всех других случаях, избежание двойного налогообложения переносится на национальный уровень после прекращения действия соответствующих норм СИДН, т.е. реализуется в РФ в соответствии со ст. 232 или ст. 311 НК РФ и в Германии §§ 34c EStG, 26 KStG (метод зачёта и вычета). Указом Президента РФ Правительство РФ также было уполномочено принять меры по смягчению правовых последствий для российской экономики. О различных вариантах мы сообщали в нашей статье от 25.05.2023. Указ вступил в силу с момента его опубликования 08.08.2023. Стоит отметить в этой связи, что не была приостановлена ст. 29 СИДН Германия-Россия (срок действия), предусматривающая 6-месячный период уведомления в конце года, который для данного календарного года истек 30.06.2023.
Комментарии