Патрик Полит
Верховный суд РФ собрал обзор практики судов по необоснованной налоговой выгоде (ст. 54.1 НК РФ). Федеральная налоговая служба заинтересовалась двойным гражданством и наличием вида на жительства у российских граждан с целью выявления нарушителей валютного и налогового законодательства.
Обзор ВС РФ по необоснованной налоговой выгоде (ст. 54.1 НК РФ)
Верховный Суд РФ утвердил обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (13.12.2023). В Обзоре приведены правовые позиции арбитражных судов по спорам, связанным с применением статьи 54.1 НК РФ. В частности, в обзор вошли вопросы, связанные с: работой с сомнительными контрагентами, со злоупотреблениями международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), с применением специальных налоговых режимов, с дроблением бизнеса.
Ниже приведены некоторые выводы ВС РФ:
неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, проявил ли налогоплательщик надлежащую осмотрительность при выборе контрагента, нужно принимать во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности;
покупатель не вправе применять вычеты НДС, если участвовал в согласованных с иными лицами действиях для неправомерного уменьшения последними налоговой обязанности;
наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС и на учет расходов, если эти документы не подтверждают реальность хозяйственных операций;
право на вычет НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль налогоплательщик может реализовать, если представит документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке.
оценка того, является ли иностранная организация фактическим получателем дохода, выплачиваемого российским налоговым агентом, должна производиться исходя из целей и задач СИДН и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание существа над формой.
ФНС заинтересовалась двойным гражданством и ВнЖ российских граждан
Федеральная налоговая служба (ФНС) начала собирать информацию у российских граждан в отношении наличия двойного гражданства и вида на жительства (ВнЖ) в иностранном государстве. ФНС рассылает анкету на предоставление информации и запрос документов. Новые запросы ФНС касаются пока только 2022 года.
Сведения о миграционном статусе необходимы ФНС для определения резидентства налогоплательщика и выявления валютных счетов на территории второго гражданства или ВнЖ.
Факт наличия второго гражданства и ВнЖ может говорить о наличии зарубежней недвижимости, инвестициях, наличии банковских счетов, участии в контролируемых иностранных компаниях и иных активах. ФНС проверяет, можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за несоблюдение валютного законодательства, за неподачу декларации о доходах.