Россия - Российский минимальный налог 15%

Патрик Полит

patrick.pohlit@rsp-i.com

На портале нормативных правовых актов опубликован законопроект о введении минимальной ставки налога на прибыль в размере 15% для российских участников МГК, иностранные участники которых применяют правила Pillar 2, разработанные ОЭСР.

Законопроект устанавливает, что для применения нового регулирования в отношении группы компаний должны выполняться следующие условия:

• Группа должна быть квалифицирована как МГК по правилам для подачи страновой отчетности;

• Материнская компания группы является иностранной организацией;

• Сумма выручки группы два предшествующих года подряд составляет от 750 миллионов евро. Сумма определяется по данным консолидированной финансовой отчетности или по сумме в индивидуальных отчетностях всех участников МГК;

• Материнская или промежуточная холдинговая компания группы находится в юрисдикции, которая применяет правила Pillar 2. Перечень таких юрисдикций будет утвержден Минфином России.

В случае, если эффективная ставка налога на прибыль российского участника (без учета дивидендов) составляет менее 15%, необходимо вместо общего порядка налогообложения исчислить налог на прибыль по ставке 15%, при этом база для исчисления налога определяется как сумма прибылей и убытков, исчисленных по правилам НК РФ, без учета дивидендов.

Важно отметить, что обязанность довести налоговую нагрузку до 15% также распространяется на категории налогоплательщиков, имеющие льготы по налогу на прибыль, в том числе на участников СПИК, соглашений о поощрении капиталовложений, резидентов территорий опережающего развития, свободных и особых экономических зон, а также международные холдинговые компании.

Вступление в силу новых правил планируется с 1 января 2026 года, в настоящий момент законопроект находится в стадии публичного обсуждения.

#Russia #Tax