Россия - Налоговый законопроект принят в 3 чтении

Патрик Полит

patrick.pohlit@rsp-i.com

Государственная дума приняла в 3 чтении большой пакет налоговых поправок, разрабатываемый на протяжении всего года. В финальную версию законопроекта были внесены изменения в отношении налогового администрирования, международного налогообложения и специальные налоговые режимы.

Поправка о переносе последнего дня уплаты налога, выпадающего на праздничный или выходной день, на предшествующий день, была отклонена, таким образом, сохранятся старые правила уплаты в последующий рабочий день.

Для освобождения прибыли КИК, в частности, холдинговых и субхолдинговых компаний, от налогообложения был веден новый критерий: теперь компания не только не должна находиться в офшорной зоне, но и находиться в юрисдикции, в которой установлена ставка налога не ниже 15%.

Полномочия налоговых органов на доступ на территорию налогоплательщика, проведение осмотра и выемки были расширены на дополнительные мероприятия налогового контроля, назначаемые при рассмотрении материалов налоговой проверки. При этом поправка о возможности проведении выемки в рамках налогового мониторинга была исключена.

Обязанность физического лица по уплате налогов не будет прекращаться с его смертью, если в отношении него возбуждено производство по делу о банкротстве.

Было введено дополнительное основание для отказа в предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налогов: согласно новой редакции, если в отношении налогоплательщика рассматривается дело о налоговом или административном правонарушении, то сумма недоимки или штрафа не обязательно должна превышать 10% суммы в заявлении об отсрочке, достаточно, чтобы такая сумма превышала 100 000 рублей.

Порядок расчёта пеней для юридических лиц с применением 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ с 31 по 90 день просрочки, был продлен до 31 декабря 2026 года.

Экстерриториальный принцип рассмотрения документов налогоплательщика был распространен также и на камеральные налоговые проверки – теперь налоговые декларации сможет проверять не только налоговый орган по месту нахождения организации, но и любая другая специально уполномоченная ФНС инспекция. При этом предоставлять документы и пояснения может будет как в местную налоговую инспекцию, так и в налоговый орган, уполномоченный на проверку. Кроме того, в отношении экстерриториального рассмотрения жалоб также были внесены соответствующие изменения в АПК РФ, согласно которым исковое заявление на действия налогового органа будет подаваться по месту регистрации компании.

Форма письменных возражений на акт налоговой проверки не будет утверждаться ФНС, будет установлен только формат и порядок представления пояснений в электронной форме.

В финальной редакции статьи 105.14 контролируемыми сделками признаны не только сделки с резидентом офшорной зоны, но и сделки с резидентом государства или территории, в которых ставка налога на прибыль составляет 15% или ниже.

Отменено освобождение от НДС для услуг, связанных с обслуживанием банковских карт.

В отношении доходов от трудовой деятельности на территории РФ, получаемых гражданами и налоговыми резидентами стран ЕАЭС, установлены ставки НДФЛ, соответствующие ставкам для российских налоговых резидентов.

Льготные положения при выплате доходов иностранным организациям из государств, СОИДН с которыми приостановлены, продлены для отдельных видов телевизионных трансляций, доходов от использования патентов, моделей, ноу-хау (но не объектов авторского права и смежных прав), доходов от международных морских перевозок, процентов в адрес экспортно-кредитных агентств и банков.

Закреплена норма о том, что на доходы в виде процентов по вкладам в российских банках, полученных налогоплательщиками на УСН, начисляется НДФЛ в общем порядке. Кроме того, для режима «доходы минус расходы» был фактически установлен открытый перечень принимаемых расходов с учетом положений главы 25 НК РФ.

Для применения патентной системы налогообложения были снижены пороги доходов: 20 млн рублей за 2026 год, 15 млн рублей за 2027 года и 10 млн рублей с 2028 года.

Дополнительно в Федеральном законе «О промышленной политике в Российской Федерации» был введен новый тип сбора – технологический сбор, взимаемый с организаций и ИП, осуществляющих производство или импорт электронных компонентов или продукции, содержащей электронные компоненты. Размер сбора, порядок и сроки его уплаты будут определены Правительством РФ, в законе лишь закреплено, что он будет взиматься за единицу товара и будет составлять не более 5000 рублей.

Большинство изменений, содержащихся в законопроекте, вступят в силу уже с 1 января 2026 года.

#Russia #Tax