Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com По информации Минфина Посольство Королевства Швеции направило ноту о полном приостановлении действия Конвенции об избежании двойного налогообложения между РФ и Швецией. Приостановка вступит в силу с 1 февраля 2025 года. Так как решение регулятора Швеции не предусматривает исключений для отдельных статей по сравнению с Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585, с 2025 года резидентам Швеции станет недоступен зачет налога, уплаченного в России, и механизм взаимосогласительной процедуры, а также официально будет приостановлен обмен информацией между государствами. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com ФНС издала письмо, в котором указала критерии подмены трудовых отношений, влекущие переквалифицирование договоров с самозанятыми в трудовые. К критериям подмены трудовых отношений относят среди прочего: наличие графика периодичности выплат; объем выплат самозанятым; долю доходов от общей массы их доходов; постоянные отношения с организациями; совпадение предыдущих мест работы самозанятых; связи текущих заказчиков самозанятых с их бывшими работодателями. Хозяйственную деятельность организации налоговики оценивают комплексно. Если она соответствует этим критериям, ее могут проверить. ФНС отметила, что в законе нет ограничений по срокам взаимодействия с самозанятыми и способам их привлечения. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин опубликовал позицию касательно включения вознаграждения платежному агенту в таможенную стоимость товаров. Квалификация таких платежей будет зависеть от обстоятельств заключения договора. Согласно разъяснениям, изложенным в письме от 01.11.2024 № 27-01-21/106988, платежные агенты не могут рассматриваться в качестве посредников по закупке,  так как они осуществляют только техническую поддержку при переводе оплаты продавцу, поэтому исключение, установленное пп. А) п.1 статьи 40 Таможенного кодекса ЕЭС, не применяется. Решение о том, подлежат ли расходы на оплату услуг платежного агента включению в таможенную стоимость товаров, должно приниматься исходя из того, по чьей инициативе был заключен договор с таким платежным агентом. В случае, если покупатель воспользовался услугами платежного агента по собственной инициативе из-за трудности или невозможности осуществить платеж продавцу напрямую, основания для включения таких расходов в цену товара отсутствуют. Если же заключение договора с платежным агентом является требованием продавца, и товары не могут быть приобретены без такого договора, то вознаграждение платежному агенту подлежит включению в таможенную стоимость. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Минпромторг вновь скорректировал перечень товаров для параллельного импорта. Ряд позиций перечня изложен в новой редакции, некоторые позиции исключены. В частности, исключен ряд брендов в сфере машиностроения, например, KIA и Hyundai. Изменения вступят в силу 8 мая 2025 года. #Russia #Legal

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Работника уволили по соглашению сторон в период сокращения. В другом случае работник ушел по соглашению сторон, чтобы не уволили за проступок. Что решили суды, вы узнаете в нашем кратком обзоре.   Работника уволили по соглашению сторон в период сокращения – суды поддержали компанию После уведомления о сокращении сотрудник ушел из организации по соглашению сторон. Затем он оспорил увольнение. 4-й КСОЮ подтвердил, что трудовой договор расторгли законно. Действия сотрудника указывают на то, что он ушел по соглашению сторон добровольно. В частности, он не возражал, когда подписывал приказ, а после получения расчета прекратил выполнять обязанности. Доводы работника о том, что все происходило в период сокращения, не повлияли на решение, поскольку увольнение состоялось по другому основанию.   Работник ушел по соглашению сторон, чтобы не уволили за проступок, – кассация не увидела принуждения Специалиста ознакомили с приказом о выговоре, и в тот же день он написал заявление об увольнении по соглашению сторон. После того как трудовой договор расторгли, он обратился в суд. Работник счел действия организации незаконными, поскольку уходить с должности не хотел, документы подписал из-за страха быть уволенным по порочащим основаниям. Две инстанции встали на сторону сотрудника, но кассация с ними не согласилась. Она указала: попытка избежать наказания сама по себе не подтверждает, что на специалиста оказывали давление. Об этом не говорит также то, что в день подачи заявления работодатель исполнил свою обязанность – ознакомил специалиста с приказом о взыскании. Тот его не оспаривал. Сотрудник, наоборот, совершал последовательные действия по увольнению: подписал документы, получил расчет и трудовую книжку. Дело направили на новое рассмотрение. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com ФНС опубликовала Письмо от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@ с методическими рекомендациями для налогоплательщиков на УСН об исчислении и уплате НДС с 2025 года. В письме описаны все основные параметры налога и приведены практические примеры с наглядными расчетами. ФНС напоминает, что для налогоплательщиков, у которых размер доходов в 2024 году превысит 60 миллионов рублей, с 01.01.2025 возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, сдаче налоговых деклараций и выставлению счетов-фактур. Размер доходов оценивается отдельно для каждого года, однако обязанность может возникнуть и в середине периода, если пороговое значение будет превышено, - компания или ИП станут плательщиками НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. НК РФ предлагает на выбор общеустановленную ставку (20%/10%) или льготную 5% или 7%, в случае, если налогоплательщик удовлетворяет критериям дохода (от 60 до 250 млн рублей для применения 5% и от 250 до 450 млн рублей для 7%) и готов применять выбранную ставку в течение 12 последовательных кварталов, а также не иметь возможности предъявить входной НДС к вычету. В Письме также описаны переходные положения: в случае получения аванса без НДС в 2024 году и отгрузки в 2025 году НДС с аванса не начисляется. Однако если не будет подписано дополнительное соглашение об увеличении цены на сумму НДС, налог должен быть уплачен продавцом за счет собственных доходов, так как сумма договора признается суммой брутто. Кроме того, входящий НДС, не учтенный в расходах за 2024 год, можно будет принять к вычету в 2025 году при применении общеустановленных ставок. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Правительство дополнило перечень товаров двойного назначения, которые запрещено вывозить в недружественные страны. В список включили, в частности: электрические двигатели и генераторы; электрические аккумуляторы (в т.ч. сепараторы для них); электрогенераторные установки и вращающиеся электрические преобразователи; аппаратуру для передачи или приема голоса, изображений либо других данных; радиолокационную и радионавигационную аппаратуру; интегральные электросхемы. При применении запрета к некоторым товарам из перечня теперь нужно учитывать их код по ТН ВЭД ЕАЭС, а не название. Отдельные виды продукции нельзя вывозить в недружественные страны до конца 2025 года.mter Arten von Waren in unfreundliche Länder gilt momentan bis Ende 2025. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com ЦБ РФ выпустил официальное разъяснение от 30.10.2024 о порядке применения Указа Президента № 254 о порядке выплаты дивидендов участникам из «недружественных» стран. Текущее регулирование предусматривает необходимость получения разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций при выплате ООО, товариществами и кооперативами дивидендов на сумму более 10 миллионов рублей в месяц, в противном случае выплата осуществляется на специальный счет типа «С». В разъяснении ЦБ РФ обращает внимание, что данное правило применяется в том числе если обязательство по выплате дивидендов прекращается зачетом взаимных требований. Таким образом, для проведения зачета также необходимо разрешение Правительственной комиссии. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com   ФНС опубликовала обзор правовых позиций, сформированных по итогам рассмотрения жалоб налогоплательщиков за 2 квартал 2024 года. Мы рассмотрели несколько наиболее интересных споров. Налоговый орган переквалифицировал лицензионные платежи, уплачиваемые обществом иностранной материнской компании, в дивиденды, усмотрев в договоре признаки искусственного снижения уменьшения налоговых обязательств. По мнению инспекции, передаваемые технологии не отвечали критериям гражданского законодательства для секретов производства, а расходы на уплату роялти значительно занижали налоговую базу. ФНС России поддержала инспекцию, подтвердив нарушение положений статьи 54.1 НК РФ. В жалобе о доначислении НДФЛ налогоплательщик оспорил расчет инспекцией доходов от продажи одного земельного участка в случае, когда продавались 17 участков по единой цене без выделения стоимости каждого отдельного объекта в договоре. ФНС России удовлетворила жалобу, указав на непоследовательность инспекции при расчете дохода от продажи только одного участка из 17, а также на отсутствие в текущем законодательстве возможности применения расчетного метода, если в договоре купли-продажи нескольких объектов недвижимости не выделена стоимость каждого объекта. Налогоплательщик возражал против истребования у него письменных пояснений в рамках статьи 93 НК. Однако ФНС России оставила жалобу без удовлетворения, так как истребование пояснений согласуется с положениями указанной статьи и позволяет налоговому органу установить позицию налогоплательщика и избежать необоснованных претензий. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com   Поправки к ТК РФ обязывают работодателей выплачивать при увольнении компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные и праздники. Специалист должен получить разницу между повышенной и уже начисленной оплатой. Речь идет обо всех не использованных в период трудовой деятельности у конкретного работодателя отгулах.   В частности, установлено, что отгул по желанию работника может быть использован в течение года со дня работы в выходной или нерабочий праздничный день либо присоединен к отпуску за тот же период. При увольнении сотруднику, который не использовал такой день отдыха, выплатят разницу между полагавшейся ему оплатой работы в выходной или нерабочий праздничный день и фактической оплатой работы в этот день. Это касается всех отгулов за работу в выходные или нерабочие праздничные дни, не использованных в период трудовой деятельности у конкретного работодателя.   Закон вступит в силу 1 марта 2025 года. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com   В качестве приложений проекта федерального бюджета на 2025-2027 г. Минфин разработал актуальную версию Основных направлений налоговой политики. В документе представлен анализ текущей налоговой нагрузки в РФ, обзор уже принятых налоговых изменений, а также перспективы оптимизации налоговой системы. Согласно данным Минфина, налоговая нагрузка на экономику РФ составила 31,47% в прошлом году и 30,96% в 2022 году, что чуть ниже медианного значения среди стран ОЭСР. В разделе о мерах налоговой политики описаны поправки, принятые в рамках прошедшей «донастройки налоговой системы» и вступающие в силу в 2025 году (включая увеличение ставок НДФЛ, налога на прибыль, федеральный инвестиционный налоговый вычет и пр.), а также новые меры налогового администрирования: совершенствование института налоговой рассрочки, включение выемки документов в перечень дополнительных мероприятий налогового контроля, цифровизация коммуникации с налоговыми органами в части направления разъяснений, решений и прочих документов налогоплательщикам, возможность обжаловать акт налогового органа в суде при отсутствии решения по жалобе в течение 2 месяцев и другие. Среди интересных новелл по отдельным видам налогов можно отметить возможность амортизировать объекты, по которым применен федеральный инвестиционный налоговый вычет, обязанность налогоплательщиков на УСН, переехавших в регион с более выгодным режимом, в течение 3 лет после переезда применять ставку первоначального места регистрации, а также увеличение порога, с которого МСП смогут применять пониженные страховые взносы, до 1,5 МРОТ. Данные инициативы уже вошли в соответствующий законопроект, принятый Госдумой в 3 чтении 22 октября. В числе перспективных направлений развития отмечается возможная оптимизация регулирования ККТ, переход к налогообложению недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, введение института предупреждения вместо штрафа и переход на исчисление НДФЛ налоговыми агентами в большинстве ситуаций. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Установлен состав информации об отнесении юридических лиц и ИП к группам риска совершения подозрительных операций. Речь идет о юридических лицах (за исключением кредитных организаций, государственных органов и органов местного самоуправления) и ИП, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ. Указанная информация включает в себя ИНН юридического лица (ИП) и сведения о наличии (отсутствии) факта его отнесения Банком России к группе высокой степени (уровня) риска совершения подозрительных операций. Доступ к указанной информации предоставляется с использованием сайта Банка России неограниченному кругу лиц. Для получения доступа к информации необходимо сформировать и направить запрос путем заполнения отдельных полей на сайте Банка России. Порядок действует с 01.10.2024. #Russia #Legal