Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com   rf(240815)r002   ФНС напомнила о применении MLI Федеральная налоговая служба опубликовала письмо от 6 августа 2024 г. N ШЮ-4-13/8897@, в котором разъяснила, что часть действующих СОИДН должны применяться с учетом положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям (MLI), вступившей в силу в РФ с 2021 года. Конвенция MLI была разработана с целью противодействия злоупотреблением налоговыми соглашениями, приводящими к неналогообложению или пониженному налогообложению. По общему правилу Конвенции льгота по СОДИН не должна предоставляться, если есть основания полагать, что основной целью структуры или сделки является получение такой налоговой льготы (тест основной цели). При этом государства могут согласовать применение Упрощенного положения об ограничении льгот (SLoB), когда проверка получателя проводится по соответствию формальным критериям. В целом 9 государств согласились на применение данного положения в отношении налоговых соглашений с Россией, однако в связи с введением Указа Президента РФ № 585 о приостановлении отдельных СОИДН, тест SLoB применяется только к действующим Соглашениям, а именно СОДИН с Индией, Казахстаном, Чили и Мексикой (с 01.01.2025 года). Согласно разъяснениям ФНС возможность применить любую льготу по СОИДН имеют так называемые «квалифицированные лица» по смыслу MLI, а именно: физические лица; органы власти и государственные институты; публичные компании некоммерческие организации структуры, администрирующие пенсионные и прочие дополнительные пособия для физических лиц; дочерние структуры указанных категорий лиц с долей владения более 50 в течение не менее 6 месяцев периода, за который предоставляется налоговая льгота. Если лицо не является квалифицированным, то право на применение льготы сохраняется в случае соответствия критерию активной деятельности или наличия бенефициара с долей владения не менее 75%, который считался бы квалифицированным лицом и имел бы право на льготу по СОДИН в случае совершения сделки напрямую в ним (эквивалентного бенефициара). При этом Минфин России оставляет за собой право предоставить налоговые льготы по Соглашениям лицам, не отвечающим указанным формальным критериям, в случае если будет доказано, что основной целью создания таких лиц и проведения операций не является получение льгот. #Russia #Legal

Зураб Церетели zrab.tsereteli@rsp-i.com ВС РФ: индексация присужденных в иностранной валюте сумм не проводится Специалист согласился на обработку персональных данных, но не по формам работодателя. Из-за этого ему не предоставили дополнительные льготы: ДМС и дотацию на питание. Он оспорил действия организации. Суды отметили, что нельзя требовать данное согласие по строгому образцу, а при отказе лишать сотрудника льгот. Они могут зависеть только от деловых и профессиональных качеств работника. Согласие специалист вправе выразить в любой форме, которая позволяет подтвердить его получение.   Нельзя лишать работника годовой премии из-за увольнения до конца расчетного периода Специалист ушел по своей инициативе в августе. Позже работодатель не включил его в приказ о выплате премии по итогам года. Тот не согласился. Положение об оплате труда устанавливало, что те, кто уволился в течение года, рассчитывать на такое вознаграждение не могут. Исключение: пропорциональная выплата премии, если сотрудник покинул организацию из-за необходимости ухода за ребенком. Кассация отметила, что само по себе увольнение до конца расчетного периода не позволяет лишать специалиста годовой премии. Он участвовал в выполнении задач, от реализации которых зависит выплата. Организация могла определить размер премии пропорционально отработанному времени, учесть вклад сотрудника в общее дело предприятия, качество его работы, отношение к труду. Локальный акт компании предусматривал, что не во всех случаях увольнение по собственному желанию препятствует выплате премии. Следовало дать оценку тому обстоятельству, что у специалиста был ребенок, из-за ухода за которым он мог покинуть работу. Дело направили на новое рассмотрение. Отметим, практика по годовым премиям уволенным неоднородна. Роструд считает, что в приказ нужно включать только тех, кто на момент его издания состоит в штате компании. #Russland #Rechtlich

Валерия Нестерова valeria.nesterova@rsp-i.com С 1 сентября 2024 года решения о назначении генерального директора ООО потребуют нотариального удостоверения   Федеральный закон от 08.08.2024 № 287-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации» подписан Президентом Российской Федерации и официально опубликован 08.08.2024 г.   Одним из важнейших изменений станет обязательное нотариальное удостоверение решений о назначении единоличного исполнительного органа ООО с 1 сентября 2024 года. По аналогии с требованием об обязательном удостоверении решений об увеличении уставного капитала ООО нововведение является механизмом защиты бизнеса от несанкционированной смены контроля в ООО и вывода из него активов. Требование не коснется кредитных и некредитных финансовых организаций, специализированных обществ, созданных в соответствии с законодательством о ценных бумагах.   Стоит отметить, что по тексту закона не только решения участников ООО потребуют нотариального удостоверения, но и совета директоров (наблюдательного совета), если в соответствии с уставом ООО единоличный исполнительный орган (генеральный директор) назначается этим органом. Поскольку передача права голоса членом совета директоров по доверенности третьему лицу или другому члену совета директоров не допускается, потребуется проводить заседание совета директоров у нотариуса. В этой части рекомендуется пересмотреть компетенцию органов общества и при необходимости внести изменения в устав, если совет директоров не сможет оперативно собираться у нотариуса для удостоверения решения о смене генерального директора.   В соответствии с законом нотариус, удостоверивший решение о назначении единоличного исполнительного органа, должен выступить заявителем при государственной регистрации изменений в ЕГРЮЛ и передать соответствующее заявление в налоговый орган не позднее следующего рабочего дня после получения протокола заседания органа ООО, принявшего решение о назначении единоличного исполнительного органа.   Примечательно, что в законе речь идет исключительно о назначении единоличного исполнительного органа (в том числе назначении на новый срок). Прекращение полномочий (например, когда в ООО образовано несколько единоличных исполнительных органов) нотариального удостоверения не потребует. Не изменен в данном случае и порядок представления заявления для регистрации прекращения полномочий в ЕГРЮЛ: заявителем по прежнему будет единоличный исполнительный орган ООО, полномочия которого не прекращены.   В связке с указанным нововведением будет нелишним отметить резонансное решение судов двух инстанций по делу о признании недействительным решения участников ООО из «недружественных» стран о смене генерального директора без разрешения Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации. Генеральный директор, чьи полномочия были досрочно прекращены на внеочередном общем собрании участников ООО, оспорил это решение в суде, сославшись на то, что оно было принято мажоритарным участником (с долей участия в ООО в размере 80%), зарегистрированным в Латвийской Республике, без разрешения Правительственной комиссии, как того требует Указ Президента от 08.09.2022 № 618. Суды первой и апелляционной инстанции квалифицировали смену генерального директора (одного физического лица на другое) в обществе, подконтрольном недружественному нерезиденту как сделку, влекущую за собой изменение иных прав, позволяющих определять условия управления обществами с ограниченной ответственностью и (или) условия осуществления ими предпринимательской деятельности, и удовлетворили иск ( https://kad.arbitr.ru/Card/d607cba8-55b1-49f8-9bda-7f63c1cd91ba ).   Неясно, станет ли решение судебным прецедентом и как оно отразится на требованиях нотариусов к комплекту документов для удостоверения решения о назначении единоличного исполнительного органа ООО. #RSP #Legal

Йорг Гульден joerg.gulden@rsp-i.com Постановление (ЕС)№ 833/2014 (Постановление об эмбарго в отношении России) было изменено в результате принятия 14-го пакета санкций. В связи с этим BAFA пересмотрела Генеральную лицензию № 42 на поставку программного обеспечения и услуг для бизнеса нечувствительным получателям, вступающую в силу с 18 июля 2024 года. Одним из существенных изменений является продление срока действия исключения для услуг или товаров, перечисленных в статье 5n, в той мере, в какой они предоставляются или поставляются консульским представительствам или под исключительным контролем юридических лиц, учрежденных в ЕС, ЕЭЗ, Швейцарии или так называемых государствах-партнерах (например, США, Японии, Австралии). Исключение, предусмотренное регламентом, заканчивается 30 сентября 2024 года. Следовательно, генеральное разрешение № 42 будет применяться с 1 октября 2024 г. по 30 декабря 2025 г. Компании, которые еще не подали никаких уведомлений, должны сделать это до 31 октября. #Russia #Germany #Legal

Anastasia Malinina anastasia.malinina@rsp-i.com ФНС России подготовила обзор правовых позиций, сформированных по итогам рассмотрения жалоб в 1 квартале 2024 года. В обзоре представлены эпизоды, связанные с учетом налогов на ЕНС, процессуальными особенностями проверок, определением действительных налоговых обязательств, вопросы государственной регистрации и другие. В частности, налоговая служба обращает внимание нижестоящих инспекций на следующие нормы: В случае приостановления действия решения налогового органа судебным актом из совокупной обязанности налогоплательщика исключаются не только суммы недоимки и штрафов, но также и пени. При истребовании документов вне рамок налоговой проверки налоговые органы должны руководствоваться принципом разумного истребования, требование должно содержать четкое указание на конкретную сделку, по которой возникает обязанность предоставить документы, запрос всех документов налогоплательщика за период неправомерен. В случае выявления в цепочке технических компаний расчет налоговых обязательств должен производиться исходя из параметров реального исполнения, на основании документов и информации, не только предоставленных налогоплательщиком, но и обнаруженных налоговым органом в ходе проверки. Исполнение индивидуальным предпринимателем функции генерального директора, особенно в случае значительного отклонения размера вознаграждения от размера заработной платы по трудовому договору, несет существенный риск переквалификации отношений в трудовые и доначисления соответствующих налогов и страховых взносов. Кредиторская задолженность перед лицом, исключенным из ЕГРЮЛ в связи с недостоверностью сведений, подлежит включению в состав внереализационных доходов по аналогии со случаями добровольной ликвидации юридического лица. #Russia #Tax

Анастасия Малинина anastasia.malinina@rsp-i.com Текст законопроекта об изменениях в рамках реализации основных направлений налоговой политики был адаптирован в соответствии с положениями, внесенными принятым 12.07.2024 законом № 176-ФЗ о модернизации налоговой системы. Основные поправки, внесенные ко второму чтению, представлены далее. В соответствующие разделы кодекса включен новый туристический налог, установленный вместо экспериментального курортного сбора. Льготный порядок расчета пеней для организаций в размере 1/300 ключевой ставки продлевается до конца 2024 года. Уточнены сроки уплаты налога на сумму отклонения цены контролируемой сделки от рыночной, приравненной к дивидендам – одновременно с уплатой налога на прибыль за соответствующий квартал получения такого дохода. Освобождаются от ответственности за непредоставление документов налоговому органу владельцы КИК в недружественных странах, в отношении которых были введены санкции. Подтверждено применение ставки 10% к протравленным семенам всех сельскохозяйственных культур, а не только подсолнечника и кукурузы. На месяц – до 31 января следующего года - увеличен срок для удержания налоговыми агентами НДФЛ с работника, после истечения которого необходимо уведомить налоговый орган о невозможности удержания. Из-под налогообложения налогом на прибыль выведены следующие операции: прекращение в 2024 - 2025 годах обязательств по договорам купли-продажи долей и акций российских обществ, ранее принадлежавших иностранным собственникам, в том числе в случае уступки права требования по такому договору российскому лицу до 31 декабря 2025 года; прекращение в 2024 - 2025 годах обязательств по выплате действительной стоимости доли вышедшему или исключенному иностранному участнику ООО. Порядок учета доходов и расходов в виде курсовых разниц продлен до 2027 года. При этом исключение применение данного порядка для банков, ранее закрепленное только для 2024 года, становится бессрочным. 50%-ное ограничение на перенос убытков не будет распространяться на налогоплательщиков, применяющих пониженные ставки налога на прибыль (менее 25% со стандартным распределением между бюджетами) по любому основанию, но только в отношении убытков, полученных начиная с 2025 года. Кратно увеличены размеры государственной пошлины в рамках судопроизводства, минимальная сумма для граждан составляет 3000 рублей, для организаций – 4000 рублей, при этом отменена верхняя граница пошлины. Второе чтение законопроекта состоится 23 июля 2024 года. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерство финансов США опубликовало официальное сообщение, в соответствии с которым по взаимной договорённости с американской стороны приостанавливается действие пункта 4 статьи 1, статей 5-21 и 23, а также Протокола к Соглашению об избежании двойного налогообложения между США и РФ от 17 июня 1992 года. Приостановление вступит в силу с 16 августа 2024 года и будет действовать до вынесения соответствующего решения Правительствами договаривающихся государств. Таким образом, будут зеркально приостановлены статьи Соглашения, указанные в Указе Президента РФ от 8 августа 2023 года № 585. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com ФНС России представила План деятельности на 2024-2029 годы, охватывающий мероприятия по развитию автоматизации и сервисности налоговых органов. Среди инициатив выделяются сервис упрощенного получения социальных налоговых вычетов, автоматическое определение статуса резидента РФ и исчисление и уплата НДФЛ без деклараций. Автоматическое определение факта пересечения границы будет встроено в систему АИС «Налог-3». Данное нововведение существенно упростит доказывание при применении ставок налогообложения физических лиц, а также включения или невключения доходов от разных источников в декларации. В настоящий момент подтверждение резидентства производится путем предоставления сканов паспортов с отметками о пересечении границы и запроса справки о резидентстве через специальный сервис ФНС, при этом данным сервисом выдача подтверждений для нерезидентов не предусмотрена. Дополнительно для администрирования налогообложения физических лиц предлагается внедрение электронного документооборота с судебными органами для повышения эффективности взыскания задолженности, а также создание цифровой платформы для банков для оценки риска при открытии расчетных счетов и выдаче кредитов. На 2025 год также назначено внедрение бездекларационного порядка исчисления и уплаты НДФЛ, в частности, в отношении доходов от продажи недвижимости, транспортных средств, в виде фиксированной прибыли КИК. Для юридических лиц специалисты ФНС планируют максимальный переход на ТКС, особое внимание к проверкам КИК, валютных нарушений и контролируемых сделок, а также формирование положительного имиджа налоговых органов РФ как полноценного бизнес-партнера, обеспечение открытого диалога ФНС России и иностранных инвесторов по вопросам нормативного правового регулирования в налоговой сфере. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Легализацию российских и иностранных документов, а также истребование личных документов будет регулировать новый закон. Из-за этого утратят силу прежние нормы, среди которых запрет вывозить и пересылать за границу трудовые книжки, военные билеты, удостоверения личности. Сейчас на основе работодатели могут отказывать в отправке трудовой книжки за пределы РФ. Минтруд подтверждал, что это правомерно. В новом законе запрета на пересылку нет. Однако гражданам не разрешат истребовать трудовую книжку из РФ путем подачи заявления в дипломатическое представительство или консульство. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com 20 июня 2024 года Госдума в первом чтении поддержала Законопроект об изменениях в Налоговый кодекс. При этом ко второму чтению были внесены сотни поправок, часть из которых обсуждалась на заседании Экспертного совета Комитета по бюджету и налогам с представителями бизнеса. По итогам обсуждения Минфин согласился рассмотреть инициативы в рамках более конкретного определения параметров федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), которые войдут в Постановление Правительства, а именно в отношении права на амортизацию объектов основных средств в части, не покрытой ФИНВ, продления срока переноса неиспользованного ФИНВ, учета косвенного участия при определении группы компаний и пр. В целом, регулятор принял во внимание пожелания по включению части параметров непосредственно в закон, данная процедура может быть инициирована осенью. Кроме того, Минфин поддержал предложение по установлению верхней границы фиксированного платежа с прибыли КИК при наличии нескольких контролируемых компаний, а также может рассмотреть уравнение шкалы налогообложения для доходов от продажи долей в ООО и доходов от реализации ценных бумаг, так чтобы максимальная ставка для продажи долей равнялась 15% вместо 22%. Инициативы по уточнению определений в рамках регулирования дробления бизнеса, в частности, понятий единой предпринимательской деятельности, контроля, изменению сроков освобождения от ответственности не были поддержаны представителем ФНС, так как, по мнению ведомства, все эти понятия детально раскрыты в существующих разъяснениях и судебной практике и будут применяться в текущем толковании и далее. Предложения по отмене или снижению 50-процентного ограничения на перенос убытков также не были поддержаны регулятором. В итоге, в связи с большим количеством предложений срок внесения поправок был продлен, следующее заседание комитета по налогам состоится 4 июля, а второе чтение Законопроекта перенесено на 9 июля. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Энергетическая компания через 11 лет взыскала с клиента индексацию присужденных сумм за несвоевременное исполнение судебного решения. Так как в законе не установлен срок для такого обращения, Верховный Суд РФ обратился с запросом в Конституционный Суд РФ. Оспариваемая норма не соответствует Конституции. Отсутствие сроков приводит к правовой неопределенности. Произвольное их определение угрожает интересам взыскателя и должника, противоречит конституционным принципам равенства и справедливости, гарантиям права на судебную защиту. Оспариваемую норму понимают как возможность подать заявление в любое время, как в настоящем деле, ограничивать срок трехлетним периодом принудительного исполнения судебного акта, сроком исковой давности, хотя такие заявления не являются исковыми. Также срок может быть самостоятельно определен судом с учетом принципов разумности и добросовестности. Законодателю необходимо устранить пробел. До тех пор заявление можно подавать в срок, не превышающий одного года со дня исполнения судебного решения. Срок может быть восстановлен судом, если он пропущен по уважительным причинам. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин России в информационных целях опубликовал на официальном сайте информацию о статусе договоров об избежании двойного налогообложения между РФ и другими государствами по состоянию на 22.05.2024 г. В таблицу включена информация обо всех когда-либо заключенных соглашениях об избежании двойного налогообложения, датах их подписания и начала применения, а также денонсации или приостановлении в соответствии с Указом Президента РФ от 08.08.2023 № 585. Кроме того, по данной сводке можно проверить, применяется ли в отношении с конкретными странами Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (MLI). Важным дополнением является раздел о позиции государства-партнера в отношении приостановления СОИДН в РФ. Так, Австрия зеркально приостановила действие отдельных положений соглашения с Россией 6.12.2023 г., Швейцария изучает возможность частичного приостановления. Германия в настоящий момент не объявляла об ответных нотах, таким образом, с немецкой стороны СОИДН продолжает применяться с учетом положений «Закона о защите от уклонения от уплаты налогов и недобросовестной налоговой конкуренции» ФРГ (StAbwG). #Russia #Tax