Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com При применении последствий недействительности ничтожной сделки, совершенной умышленно недобросовестным иностранным инвестором в нарушение требований закона, суд может взыскать в доход Российской Федерации акции (доли) стратегической компании, приобретенное имущество, относящееся к основным производственным средствам общества, а также доходы, которые получены инвестором в результате совершения сделки. При принятии судом такого решения необходимо учитывать наличие или отсутствие рисков сохранения либо возникновения угрозы обороне страны и безопасности государства. Закон также предусматривает возможность взыскания в судебном порядке с недобросовестного иностранного инвестора по иску хозяйственного общества, имеющего стратегическое значение, причиненных ему убытков (включая упущенную выгоду), а также возмещения вреда, причиненного имуществу такого хозяйственного общества. Кроме этого, иностранными инвесторами в стратегические хозяйственные общества признаются также российские граждане, получившие вид на жительство или иной действительный документ, подтверждающий право на постоянное проживание в иностранном государстве. Закон вступил в силу 9 мая 2023 г. #Russia #Legal

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Из числа нотариальных действий, совершение которых допускается без личной явки заявителя, исключено действие по удостоверению решения единственного участника юридического лица. Необходимость таких изменений разработчики закона объясняли, тем, что при удостоверении решения единственного участника организации помимо установления личности и полномочий заявителя следует выяснять также наличие у него действительной воли на принятие соответствующего решения. Убедиться же в том, что решение принято заявителем самостоятельно, а не в результате принуждения со стороны третьих лиц (которые могут действовать в том числе с преступным умыслом), нотариус может только при личном общении с заявителем, удаленная процедура этого не позволяет. Правило о возможности удаленного удостоверения решения единственного участника существовало крайне непродолжительное время – оно действовало с 11 января этого года. Закон вступил в силу 28 апреля 2023 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин РФ готовит законопроект, согласно которому ставки НДФЛ для сотрудников, работающих удалённо за рубежом по трудовому договору или гражданско-правовому договору в российских компаниях, не изменятся и будут составлять 13%/15%. Налоговое резидентство РФ не будет иметь значение при определении налоговой ставки. Предполагается, что налогоплательщик должен сам платить за себя НДФЛ, подав декларацию 3-НДФЛ, если компания не выполнила/не может выполнить свою функцию налогового агента. Как правило, если со страной, в которой зарегистрирована эта иностранная компания, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН), то у налогоплательщика есть право принять уплаченный налог к зачёту. Однако, как указано выше, также готовится указ об отмене СИДН с «недружественными» государствами, поэтому в будущем, вероятно, уже не будет возможности зачесть, например, немецкий подоходный налог против российского подоходного налога. В этом случае, чтобы избежать двойного налогообложения, необходимо будет применять национальные правила, такие как § 34c EStG. Скорее всего поправки в Налоговый Кодекс РФ вступят в силу с 2024 года. Законопроект ещё не внесли в Государственную Думу на рассмотрение заново. Предыдущий законопроект был отозван на доработку. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com До 2030 г. планируют продление 50-процентного ограничения по учёту убытков прошлых лет в части налога на прибыль. Также дорабатывают поправки в части НДФЛ для уехавших из России работников российских компаний. В Государственную Думу РФ внесён на рассмотрение законопроект №343435-8, согласно которому, в частности, планируется продление до 2030 года 50-процентное ограничение по учету убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах в части налога на прибыль. Кроме того, законопроектом предусмотрены изменения в ст. 208 Налогового Кодекса РФ, в которой перечислены доходы от источников в России и за её пределами. Согласно изменениям, перечень доходов от источников в России дополняется вознаграждением за выполненные работы (оказанные услуги, переданные права на использование результатов интеллектуальной деятельности) в интернете, если такое выполнение работы осуществляется за рубежом, но с использованием российских доменных имён и сетевых адресов или технических средств (комплексы программно-аппаратных средств), размещенных в России. При этом должно соблюдаться хотя бы одно из трёх условий: налогоплательщик является налоговым резидентом России; доходы перечисляются на счёт в российском банке; источник выплаты — это российские организации или обособленные подразделения иностранных организаций в России. В итоговой версии законопроекта, представленной в Госдуму, исключён пункт о применении 30% НДФЛ для физических лиц, работающих в российских компаниях, которые покинули Россию, осуществляют трудовую деятельность из-за рубежа и потеряли статус налогового резидента России. Министерство Финансов РФ прокомментировало, что поправки не будут затрагивать всех физических лиц, которые работают по трудовым договорам с российскими компаниями. Срок предполагаемого вступления в силу закона перенесён — с 1 января 2023 г. на 1 января 2024 г. На данный момент законопроект был отозван Правительством РФ на доработку. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Верховный суд обобщил практику экономколлегии по делам о банкротстве за 2022 год. В новом обзоре закрепили возможность консолидировать конкурсные массы группы компаний, запретили необоснованное дробление имущества должника на несколько аукционных лотов, защитили гонорар адвокатов обанкротившегося бизнеса и отметили важную презумпцию для покупателя слишком дешевого имущества. Особенность нового обзора практики ВС — он основан на позициях самого суда за 2022 год, но при этом номера дел не приводятся, как не указываются и участники спора. П. 1 обзора. Банкротство без просуженного долга Банк передал свое требование по кредитному договору по договору цессии. Цессионарий не стал просуживать долг, а сразу обратился с заявлением о банкротстве должника. ВС признал: право банка заявлять о банкротстве должника без судебного решения также переходит по договору цессии к его правопреемнику. П. 4 обзора. Восстановить срок на обжалование Кредитор на три дня опоздал с оспариванием отказа конкурсного управляющего включить его требования в реестр — подал их через 18 дней, а не через 15, как того требует закон «О банкротстве». ВС подчеркивает: 15-дневный срок — не пресекательный, он может быть восстановлен при наличии уважительных причин для его пропуска. П. 8 обзора Информация для управляющего У арбитражного управляющего нет безусловного права на получение персональных данных о родственниках должника. Такое право может быть предоставлено ему прямо в определении об утверждении управляющего. Если такого указания в акте нет, то управляющий может ходатайствовать в суде об истребовании необходимой ему информации. (П. 7 обзора.) Кроме того, ВС признал за управляющими право получать информацию о банковских счетах и имуществе бывших супругов, но судам нужно выяснить, насколько такая информация поможет в банкротном деле. П. 9 обзора Банкротство оплатят собственники бизнеса Компания подала в суд заявление о собственном банкротстве, но суды прекратили дело: оказалось, что у заявителя нет денег и имущества на оплату процедуры. В таком случае расходы на банкротный процесс могут оплатить учредители и участники бизнеса, подчеркивает ВС. П. 10 обзора. Адвокатский гонорар под защитой Адвокаты оказывали компании услуги по защите одного из работников по уголовному делу. Они получили оплату, но вскоре компания-клиент обанкротилась. Кредиторы потребовали, чтобы адвокаты вернули деньги. ВС подчеркнул: адвокаты не обязаны проверять имущественное положение клиента, перед тем как представлять его интересы. Такая сделка может быть признана вредоносной для кредиторов лишь по общим основаниям, например в случае аффилированности адвоката с компанией или ее сотрудниками, или при ее мнимости. П. 11 обзора. Низкая цена имущества Покупатель приобрел имущество компании незадолго до ее банкротства по сильно заниженной цене. По мнению ВС, один лишь факт низкой цены имущества, многократно заниженной по сравнению с рыночной, дает основания усомниться в сделке. «Многократное занижение стоимости отчуждаемого имущества должно породить у любого добросовестного и разумного участника гражданского оборота сомнения», — отмечается в обзоре. То есть покупатель прямо или косвенно знает о противоправной цели должника, а значит, именно он должен обосновать низкую цену сделки. П. 14 обзора. Валютные и рублевые счета Клиент банка купил и сразу перевел валюту за счет денег, которые поступили на его рублевый счет. Все это произошло меньше чем за месяц до отзыва у банка лицензии, поэтому клиента заставили вернуть сумму перевода в конкурсную массу. ВС в таком споре призвал учитывать при определении суммы, полученной с предпочтением, не только выведенную со счета валюту, но и поступившие на счет рубли, и уже разница этих сумм составит предпочтение. П. 17 обзора. Итоговое сальдо не оспорят Банкрот и его контрагент в рамках одного договора имели требования друг к другу. Конкурсный управляющий предложил финализировать эти требования, чтобы выяснить, кто кому должен больше. ВС признал: заявление управляющего о сальдировании взаимных обязательств — это не зачет, а констатация сформировавшейся к этому моменту завершающей обязанности одной из сторон договора. Подобное нельзя оспорить как сделку с предпочтением. П. 18 обзора. Обоюдное банкротство Компания предоставила аффилированной организации компенсационное финансирование, а затем обанкротилась сама. Ее требование вынесли за реестр, то есть его оплатили бы после требований всех независимых кредиторов. ВС признал законность субординации, несмотря на банкротство «компенсационного кредитора». П. 22 обзора. Разделение имущества на торгах Управляющий с разрешения судов продал двумя лотами принадлежащую банкроту недвижимость и право аренды участка под ней. ВС подчеркнул: разумный и добросовестный потенциальный покупатель, узнав о таком разделении, воздержится от участия в торгах. Ведь тогда будет риск победить только в одном аукционе, что помешает пользоваться имуществом. Из-за этого потенциальная цена продажи актива окажется ниже. В обзоре подчеркивается: искусственное дробление функционально связанных объектов на несколько лотов не отвечает интересам банкротства. П. 24 обзора. Порядок взыскания неустойки У залогового кредитора было не только основное требование, но и просьба взыскать неустойку. ВС считает, что ее нужно выплачивать только после погашения всех требований третьей очереди. При этом «штрафное» требование кредитора имеет залоговый приоритет перед удовлетворением необеспеченных требований других кредиторов по взысканию финансовых санкций. П. 26 обзора. Без лишней ответственности Управляющий попросил привлечь директора компании к субсидиарной ответственности, так как тот не подал заявление о банкротстве организации. Значит, обманывал кредиторов о тяжелом финансовом положении компании. ВС подчеркнул: при привлечении руководителя к ответственности по этому основанию он должен расплатиться только по тем долгам, которые возникли после нарушения обязанности подать заявления о банкротстве подконтрольной компании. П. 31 обзора. Консолидация конкурсных масс Если членов холдинга нельзя воспринимать как самостоятельных субъектов из-за запутанности внутригрупповых отношений, то суды могут консолидировать конкурсные массы нескольких компаний, подчеркивает ВС. Когда значительная часть прибыли от деятельности всей группы компаний достается одной фирме, кредиторы других организаций могут предъявить к ней требования. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Правительство России намерено усложнить уход из России для иностранных компаний. Иностранные компании могут дополнительно уплатить в российский бюджет разовый сбор со сверхприбыли. Минфин утвердил законопроект о налоге на сверхприбыль (windfall tax) для крупного бизнеса. Ужесточение условий для ухода бизнеса из РФ Правительство России намерено дополнительно обременить уходящие из России иностранные компании разовым сбором со сверхприбыли. Поступления будут направлены в федеральный бюджет. Пока нет ясности о механизме разового сбора и что будет считаться сверхприбылью. При этом в настоящий момент иностранные организации уже обязали продавать активы со скидкой 50% при продаже бизнеса в России. Таким образом усложняются условия прекращения деятельности зарубежных компаний на внутреннем рынке России. Налоговые послабления для уходящих из России компаний не обсуждаются. В настоящее время разрешения на уход из российского рынка ожидают такие компании как Volkswagen, UniCredit, Raiffeisen Bank International. В российский бюджет поступило уже около 20 млрд рублей от продажи иностранных активов за период с декабря 2022 года по 19 апреля 2023 года, то есть с момента, когда иностранные компании обязали платить «комиссию» за продажу российских активов зарубежными фирмами. Подробнее о критериях оценки при принятии решения о выдаче разрешений на осуществление сделок по продаже активов российских компаний иностранными участниками, связанными с недружественными странами, мы писали в статье: https://ru.rsp-i.info/post/rf220118r002-1. Налог на сверхприбыль (windfall tax) Министерство финансов РФ утвердило законопроект о налоге на сверхприбыль (windfall tax) для крупного бизнеса. Пока законопроект не направлен в Государственную Думу РФ на рассмотрение, но находится в процессе обсуждения между ведомствами и деловыми объединениями. Предположительно налог на сверхприбыль будет составлять 10% от суммы превышения прибыли за 2022-2021 год над совокупным размером прибыли за 2018-2019 года. Налог обяжут уплатить не позднее 28 января 2024 г. Однако будет предоставлено право уплатить налог с 1 октября по 30 ноября 2023 года, в таком случае налогоплательщикам предоставят скидку и налог составит 5% вместо 10%. Налог на сверхприбыль не коснётся малого и среднего бизнеса, а также компаний из нефтегазовой отрасли. Для утверждения налога на сверхприбыль Минфином было разработано два законопроекта: отдельный законопроект о налоге на сверхприбыль и законопроект о внесении изменений в НК РФ, согласно которым НК РФ будет дополнен новым видом налога.Ранее мы уже писали на тему обсуждений данного налога на сверхприбыль: https://ru.rsp-i.info/post/rf230301r004. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com По проекту заказать из ЕГРЮЛ копии учредительного документа и его изменений можно будет в электронной форме бесплатно. Изменения поступили в Госдуму. Сейчас копии таких документов из реестра выдают на бумаге за 200 руб. Если копия нужна срочно, взимают 400 руб. Это плата за каждый экземпляр. Планируют, что поправки заработают через 10 дней после их опубликования в виде федерального закона. Законопроект прошел стадию предварительного рассмотрения в Госдуме #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин РФ намерен сохранить льготные условия для налога у источника на купоны по евробондам после приостановки соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами. В специальных административных районах сделают более привлекательные условия нахождения для международных холдинговых компаний. Сохранение льготных условий на купоны по евробондам после приостановки СИДН Министерство Финансов РФ намерено сохранить льготные условия для налога у источника на купоны по евробондам, выпущенными в иностранных государствах, эмитентами которых являются российские компании, несмотря на грядущую приостановку соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с недружественными государствами. Планируется внести соответствующие поправки в Налоговый Кодекс РФ. СИДН даёт право инвесторам не платить налоги с дивидендов и купонов по иностранным ценным бумагам дважды. В случае реализации права на приостановление действий СИДН с недружественными государствами все выплаты дивидендов, процентов и роялти в недружественные страны будут облагаться в России налогом у источника по ставке 15% и 20%. Таким образом, держателям евробондов российских компаний придётся уплачивать двойной налог у источника с купонов — как за границей, так и в России. Однако Минфин считает, что сохранение льготных условий на купоны по евробондам, выпущенными в иностранных государствах российскими компаниями, позволит не допустить рост стоимости обслуживания иностранного долга, предоставленного неаффилированными лицами российским заёмщикам. Предложение Минфина РФ предполагает сохранить налоговые послабления для: выплат купонного дохода по обращающимся облигациям, выпущенным российскими компаниями в иностранных юрисдикциях; выплат процентов по банковским кредитам, выданным иностранными банками заёмщикам из РФ. Ранее мы писали статью об инициативе Минфина РФ и Министерства иностранных дел РФ о приостановке СИДН с недружественными государствами: https://ru.rsp-i.info/post/rf230315r004 Законопроект о донастройке механизма САР В Государственную думу РФ внесён законопроект №330129-8, позволяющий компаниям, переезжающим в специальные административные районы (САР) (на островах Русский в Приморье и Октябрьский в Калининграде) сделать необходимые для получения налоговых льгот вложения не только в инфраструктурные объекты, но также и в движимое имущество или же в форме денежного взноса. Законопроект донастраивает механизм САР, предусматривая более гибкий подход к условиям фактического присутствия международных холдинговых компаний. Предполагается, что данные изменения: избавят холдинговые компании от необходимости заниматься строительством, поскольку для них такая деятельность нехарактерна, соответственно, затруднительна; позволят сделать САР более привлекательными и обеспечат комфортные условия для осуществления перевода бизнеса в Россию, что особенно важно в текущей ситуации. Ссылка на законопроект: https://sozd.duma.gov.ru/bill/330129-8 #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минсельхоз РФ выступил с инициативой о необходимости оставить пониженную ставку НДС в размере 10% для операций по реализации предназначенных для посева семян подсолнечника и кукурузы. Верховный суд РФ предложил зафиксировать критерии отнесения экономических преступлений к предпринимательским. НДС на семена подсолнечника и кукурузы Министерство сельского хозяйства Российской Федерации (Минсельхоз) направило письмо в Государственную Думу РФ, в котором высказалось о необходимости оставить пониженную ставку НДС в размере 10% для операций по реализации предназначенных для посева семян подсолнечника и кукурузы. Основная мысль состоит в том, что семена применяются для выращивания продовольственной продукции. Ранее Минсельхоз направлял письмо с аналогичной позицией в Федеральную налоговую службу (письмо от 16 февраля 2023 г. № АР-19-23/3292), в котором говорится следующее: «Семена подсолнечника и кукурузы, предназначенные для посева в целях выращивания пищевой продукции, а также для производства пищевой продукции (переработки) являются товарами, предназначенными для пищевых и кормовых целей. Семена, используемые в целях размножения, сопровождаются документами о сортовых и посевных качествах семян сельскохозяйственных растений. Вместе с тем, отмечаем, что непротравленные семена могут быть использованы в продовольственных целях, а также использоваться для посева сельскохозяйственных растений в зависимости от технологии выращивания. Кроме того, так как семенной материал используется для получения продовольственных товаров, то целесообразно сохранить применение действующих подходов по использованию 10-процентной ставки.» Критерии уголовного преступления с целью отнесения его к предпринимательскому преступлению На рассмотрении в первом чтении Государственной Думы РФ находится законопроект №253849-8, по которому вносятся поправки в статью 108 «Заключение под стражу» Уголовного Процессуального Кодекса РФ (УПК РФ). В частности, законопроектом: уточняются основания избрания меры пресечения в виде заключения под стражу в отношении субъектов предпринимательской деятельности и членов органов управления коммерческих организаций, устанавливается приоритет применения судом в отношении указанных лиц иной меры пресечения, позволяющей продолжить осуществление ими предпринимательской деятельности. Принятие законопроекта позволит расширить гарантии лиц, подозреваемых, обвиняемых в совершении преступлений в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в ходе осуществления уголовного преследования. Верховный суд Российской Федерации направил в Государственную Думу РФ поправки в законопроект №253849-8, с инициативой дополнить примечанием статью 108 УПК РФ. В примечаниях предложено зафиксировать критерии отнесения экономических преступлений к предпринимательским. Преступление будет считаться предпринимательским, если его совершил: индивидуальный предприниматель, когда получал прибыль от пользования имуществом, управления им, от продажи товаров, оказания услуг, выполнения работ; член органа управления компании, когда реализовывал свои управленческие полномочия или когда фирма получала прибыль, пользуясь имуществом, продавая товары, оказывая услуги, выполняя работы или совершая другую экономическую деятельность. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Товар не выпустили на экспорт из-за ошибки при классификации — ВС РФ освободил декларанта от штрафа Компания заявила груз на экспорт по одному коду ТН ВЭД ЕАЭС, но таможня выявила, что у части товара другой код. Из-за этого компанию оштрафовали за недекларирование. ВС РФ среди прочего напомнил: если товар задекларировали весь, но указали неверные сведения о его качественных характеристиках, наказывать нужно за недостоверное декларирование. Обязательное условие — такая информация стала или могла стать основанием освободить от таможенных пошлин и налогов или снизить их. Это позиция Пленума ВС РФ. Компания допустила ошибку в классификации товара, которая связана со сведениями о его качественных характеристиках. Таможня не выпустила груз на экспорт и не начислила пошлины и налоги. Следовательно, обстоятельства их неуплаты из-за недостоверного декларирования не устанавливали. Состава этого нарушения нет. ВС РФ отменил постановление таможни и акты трех инстанций, которые с ней согласились. Он признал наказание компании незаконным и не переквалифицировал его. #Russia #Legal

ергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Суд: антикризисные меры об обязательствах перед иностранными лицами входят в публичный порядок РФ Зарубежная компания попросила арбитражный суд выдать исполнительный лист, чтобы принудительно реализовать решение МКАС при ТПП РФ. Он взыскал с российского юрлица в пользу компании долг по контракту и другие суммы. Первая инстанция поддержала иностранного заявителя, но кассация направила дело на новое рассмотрение. Компания находится под юрисдикцией Великобритании. Она входит в перечень стран, совершающих недружественные действия. У компании есть 2 активных лица со значительным контролем. Они граждане государств из того же списка. Когда компания обратилась в российский суд, уже действовал временный публичный порядок РФ в части исполнения обязательств перед иностранными контрагентами из перечисленных стран. Речь идет в том числе о ряде антикризисных указов президента. Первая инстанция вопреки правилу АПК РФ не проверила, нарушит ли приведение в исполнение решения международного арбитража публичный порядок РФ. Таким образом, заявление компании удовлетворили рано. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин РФ предлагает внести в КоАП РФ статью, устанавливающую штрафы для индивидуальных предпринимателей, юрлиц, должностных лиц и граждан за несоблюдение контрасанкционных мер. Разъяснены критерии в отношении 50% ограничения чистой прибыли для выплаты дивидендов иностранным акционерам недружественных государств. Штрафы за нарушение контрсанкций Министерство Финансов РФ предлагает дополнить Кодекс об административных правонарушениях РФ (КоАП) статьёй 15.251 «Несоблюдение мер воздействия (противодействия), направленных на обеспечение финансовой стабильности РФ», согласно которой за нарушение контрсанкционного законодательства индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам грозит штраф от 20%-40% от совершённой с несоблюдением установленных мер или несовершённой сделки в соответствии с установленными мерами сделки или операции. Для должностных лиц установлены те же 20%-40 штрафа, но не более 30 000 руб. В случаях, когда несоблюдение установленных мер не имеет денежного выражения, наложение административного штрафа составляет: на граждан в размере от 4 000 до 5 000 рублей; на должностных лиц – в размере от 40 000 до 50 000 рублей; на юридических лиц – в размере от 800 000 до 1 миллиона рублей. Законопроект находится на стадии обсуждения нормативно-правового акта: https://regulation.gov.ru/projects#npa=136901 Ограничения по дивидендам На Российском форуме финансового рынка директор Департамента финансовой политики Минфина РФ Иван Чебесков рассказал о принципах работы с иностранными компаниями в России. Российским компаниям с иностранным капиталом разрешено выплачивать дивиденды не более 50% от чистой прибыли прошлого года.Правительственная комиссия по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в РФ при принятии решения о выдаче разрешения на выплату дивидендов рассматривает каждую компанию в индивидуальном порядке (речь о дивидендах более 10 млн рублей в месяц). Разрешение же выдают Минфин РФ по согласованию с Банком России. По словам Чебескова Минфин РФ обращает внимание на дивидендную практику конкретной компании: если компания никогда не платила дивиденды, а сейчас намерена выплатить всю накопленную прибыль за пять лет, то разрешение на выплату дивидендов могут не дать. А если компания систематически выплачивала дивиденды и продолжает работать в РФ, в таком случае в размере 50% прибыль может выплачиваться квартальными платежами, по выполнению определенных квартальных ключевых показателей эффективности. О показателях эффективности и иных критериях мы писали ранее в новостях РСП: https://ru.rsp-i.info/post/rf220118r002-1. #Russia #Legal