Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com В Госдуму РФ внесен законопроект, предусматривающий введение с 2022 г. налоговых вычетов по налогу на прибыль, имущество организаций, транспортному и земельному налогу с целью возмещения затрат при реализации инвестиционного проекта. Это дополнительные меры налоговой защиты инвесторов и улучшение инвестиционного климата РФ В настоящий момент отношения участников СЗПК регулируются федеральным законом №69-ФЗ от 01.04.2020 г. (Закон №69), согласно которому СЗПК заключается между российскими юридическими лицами и субъектом РФ (возможно участие РФ и/или муниципального образования). Для заключения СЗПК необходимо подать соответствующий пакет документов согласно ст.7 Закона №69 для внесения сведений об участнике СЗПК в реестр СЗПК. На данный момент в НК РФ действуют стабилизационные оговорки, предусмотренные п. 4.3 ст. 5 НК РФ, согласно которым новые налоги, сборы и все будущие изменения по налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, а также по срокам уплаты и порядку возмещения НДС не действуют в отношении участников СЗПК, после даты их вступления в реестр СЗПК. Однако перечень налогов, в отношении которых действуют такие послабления зависит от того, с кем заключено соглашение – без участия РФ или с участием РФ. Дополнительно Законопроектом планируется ввести налоговые вычеты для участников СЗПК по следующим налогам: - налог на прибыль организаций, - налог на имущество организаций, - транспортный налог, - земельный налог, с целью возмещения затрат, понесенных участником СЗПК при реализации инвестиционного проекта. Однако для получения такого вычета необходимо будет направить уведомление о налоговом вычете СЗПК уполномоченному органу РФ, который подписывает СЗПК. Планируется вступление в силу новых поправок в НК РФ с 1 января 2022 года. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Верховный суд РФ поддержал налоговый орган в вопросе применения самостоятельного расчета сумм налогов к уплате, если нет документального подтверждения. Теперь сделки с сомнительными контрагентами могут повлечь отказ в вычетах НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме несмотря на реальность отношений. Согласно Определению Верховного Суда РФ № 309-23981 по делу №А76- 6624/2019 (далее по тексту «Определение») компания ООО «Фирма «Мэри» (далее по тексту «Общество») до середины 2013 года осуществляла собственными силами перевозку готовой продукции, для чего у Общества на балансе было 45 единиц автотранспорта, а с 2014 года компания начала сотрудничать с физическими лицами - водителями, которые арендуют транспорт для грузоперевозок у третьих лиц: ООО «Логистика и коммерция», ООО «Флагман бизнеса», ООО «Национальная поставка». Общество также приобретало логистические услуги у других компаний, подконтрольных Обществу. Все логистические функции осуществлялись сотрудниками Общества, а участие спорных контрагентов в организации доставки отсутствовало. Налоговый орган признал вышеуказанные компании, у которых арендовался транспорт, техническими (фиктивными) компаниями на основании того, что фирмы сдавали минимальную отчётность и занимались обналичиванием денежных средств через вексельные платежи и большая часть возвращалась учредителю Общества. В связи с чем компании ООО «Фирма «Мэри» было отказано в вычете по НДС от технических (фиктивных) компаний, а также в отнесённых на расходы по налогу на прибыль суммах расходов на логистику в полном объёме. Первые две инстанции поддержали налоговый орган, однако на третьей инстанции по данному делу Арбитражным судом Уральского округа (далее по тексту «АС УО») было принято решение отказать налоговому органу в доначислении налога на прибыль в полном объёме, ссылаясь на то, что налоговым органом не отрицалась реальность сделок по доставке груза водителями-физическими лицами, и несмотря на отсутствие правильно оформленных документов только факт отсутствия документов не может приводить к отказу в принятии всей суммы расходов по налогу на прибыль. АС УО было предложено определить суммы налога на прибыль, подлежащие уплате в бюджет, на основании пп.7 п.1 ст.31 Налогового Кодекса РФ (далее по тексту «НК РФ)» расчётным путём. Таким образом налоговый орган должен был самостоятельно определить величину расходов Общества на доставку. ВС РФ не согласился с АС УО, ссылаясь на п.1 и 3 ст.3 НК РФ о недопустимости произвольного налогообложения и равенства налогообложения. Расчётный способ налоговый орган может применять для определения сумм налогов для уплаты в бюджет, когда нарушение сводится к документальной неподтвержденности или их ненадлежащем оформлении, нарушению правил учёта и только, если налогоплательщиком не преследуется цель ухода от налогообложения и налогоплательщик просто не проверил контрагента на добросовестность и невольно стал участником схем ухода от налогообложения (п. 10 Постановления Пленума №53). ВС РФ также указывает на то, что данное разъяснение сохраняет своё действие и в условиях применения ст. 54.1 НК РФ. ВС РФ установлено в Определении, что формальный документооборот был организован самим Обществом с 2014 года, который стал приобретать услуги у «технических» (фиктивных) компаний. Общество не смогло подтвердить документально то, какая часть расходов на логистику относится к реальным сделкам с физическими лицами-водителями, которые арендуют автомобили, а какая часть расходов относится к сделкам с «техническими» (фиктивными) компаниями. ВС РФ отмечает, что для применения расчётного метода важна роль компании в схеме ухода от налогообложения. Если фирма не является получателем налоговой выгоды, а просто не проявила должную осмотрительность в выборе контрагента, тогда можно применять расчётный метод. Если фирма сама является получателем налоговой выгоды, тогда расчётный метод неприменим и она обязана в полной мере исключить все расходы и вычеты, относящиеся к сомнительным сделкам. Таким образом, ВС РФ пришёл к мнению, что решения первых двух инстанций были верными, согласно которым Общество привлекается к налоговой ответственности и должно уплатить доначисленный НДС и налог на прибыль. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Der Präsident der Russischen Föderation hat das Gesetz Nr. 107-FZ vom 30.04.2021 "Über die Änderung des Artikels 1360 des Vierten Teils des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation" unterzeichnet. Die Änderungen erlauben es der Regierung der Russischen Föderation, über die Nutzung einer Erfindung, eines Gebrauchs- oder Geschmacksmusters ohne die Zustimmung des Patentinhabers zu entscheiden. Diese Möglichkeit soll aber beschränkt sein auf "Fälle äußerster Notwendigkeit im Zusammenhang mit der Gewährleistung der Verteidigung und Sicherheit des Staates und dem Schutz des Lebens und der Gesundheit der Bürger". Der Rechtsinhaber muss unverzüglich über eine solche Entscheidung informiert werden. Außerdem muss die Regierung gemäß dem Gesetzesentwurf die Methodik zur Bestimmung der Höhe der Entschädigung und das Verfahren für ihre Zahlung an den Patentinhaber festlegen. Vor der Novelle dieses Artikels durfte die Regierung eine Zwangslizenzierung nur "im Interesse der Verteidigung und Sicherheit" des Staates anwenden. In Gesetzesbegründung heißt es, dass die Initiative helfen würde, "den Mangel oder die Knappheit an ausländischen patentierten Medikamenten oder medizinischen Geräten, die für das Leben und die Gesundheit der Bevölkerung im Land notwendig sind, umgehend zu beheben". Expertensicht stellte bereits die vorherige Fassung des Artikels 1360 sicher, dass der Regierung alle Befugnisse zur Anwendung des Zwangslizenzierungsmechanismus zur Verfügung standen. Dies wird durch die Entscheidung belegt, dem Pharmaunternehmen Pharmasintez eine Zwangslizenz für die Herstellung des Medikamentes Remdesivir zu erteilen. Das Gesetz trat am 11. Mai 2021 in Kraft. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com В Государственную Думу РФ внесен законопроект, обязывающий с 2022 года иностранных владельцев интернет-ресурсов с российской аудиторией более 500.000 лиц в сутки, регистрировать филиал, представительство или юридическое лицо в РФ с целью защиты информации и персональных данных российских пользователей. Целью Законопроекта № 1176731-7 «О деятельности иностранных лиц в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" на территории Российской Федерации» (далее по тексту «Законопроект») является установление равных условий деятельности на территории РФ российских и иностранных лиц, а также установление нормативно-правовой базы процедуры оформления официального присутствия иностранных фирм, которые осуществляют деятельность в сети «Интернет» на территории РФ. В Законопроекте речь идёт о защите информации, защите персональных данных российских пользователей, в связи с чем иностранные компании, осуществляющие деятельность через Интернет на территории РФ, а также суточная аудитория у которых составляет более 500 тысяч российских пользователей, должны (ст.5 Законопроекта): - зарегистрировать в РФ филиал, открыть представительство, либо зарегистрировать юридическое лицо для представления интересов иностранной головной компании; - зарегистрировать личный кабинет для обмена юридически-значимой информации; - разместить на сайте (информационном ресурсе) электронную форму для направления обращения российских граждан. Вышеуказанные обязанности также будут распространяться на организаторов распространения информации в «Интернете», на провайдеров хостинга и операторов рекламных систем. Также Законопроектом предусмотрены меры воздействия на иностранных владельцев интернет-ресурсов к выполнению положений российского законодательства. Администрирование положений будущего закона входит в компетенцию Роскомнадзора (Федеральный орган по контролю и надзору в сфере средств массовой информации, массовых коммуникаций, информационных технологий и связи). Согласно ст. 19 Законопроекта Федеральный закон вступит в силу с момента его опубликования, однако есть оговорка в отношении начала действия положений о создании личного кабинета, регистрации филиала, представительства или юридического лица и размещении электронной формы для обращений, данные требования вступят в силу с 1 января 2022 года. В Законопроекте нет речи о вытекающих налоговых последствиях, однако, на наш взгляд, регистрация филиала, представительства или создание юридического лица подразумевает возникновение обязанности по уплате соответствующих налогов на территории РФ и обязанности подавать налоговую отчётность в налоговые органы в РФ. Например, в п. 8 ст.307 НК РФ есть обязанность представительств, филиалов иностранных компаний в РФ уплачивать авансовые платежи и налог на прибыль по российским правилам, а также представлять налоговую декларацию и отчет о деятельности иностранной организации. С 2019 года при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме на территории РФ согласно ст. 174.2 НК РФ необходимо встать на налоговый учёт в РФ и уплачивать НДС в бюджет РФ через личный кабинет на сайте налоговой службы. Для этого открывать филиал или представительство не нужно. #Russia #Tax #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com 30 апреля подписан Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости» и иные законодательные акты Российской Федерации в сфере государственного кадастрового учета и государственной регистрации прав». Документ направлен на упрощение оформления сделок с недвижимостью. Так, зарегистрировать переход либо ограничение права, обременение объекта или сделку с ним можно теперь, только если в ЕГРН уже есть запись о праве на данный объект. Отдельные полномочия в сфере кадастрового учета и госрегистрации будут переданы от Росреестра к подведомственным ему бюджетным учреждениям – например, предоставление сведений из ЕГРН. Такие учреждения также станут осуществлять выездной прием заявлений о госрегистрации или учете, отправлять заявителям документы с курьером, взаимодействовать с кадастровыми инженерами и т. д. Правила выездного приема заявлений о госрегистрации или кадастровом учете также урегулированы. По общему правилу это платная услуга, за исключением отдельных категорий заявителей: ветераны и инвалиды ВОВ, дети-инвалиды, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства I группы. Некоторые заявления могут быть поданы в электронной форме через личный кабинет на Едином портале госуслуг – к примеру, если нужно провести учет и регистрацию построенного объекта ИЖС или садового дома. Если совершена сделка с недвижимостью, то подать заявление о регистрации возникновения, изменения, прекращения или перехода прав тоже можно с помощью личного кабинета. Уточнено, что дополнительные сведения об объекте недвижимости можно менять в порядке, установленном для кадастрового учета и по основаниям, предусмотренным законом. Кстати, появился и новый вид дополнительных сведений – о невозможности госрегистрации перехода, прекращения или ограничения права на участок сельхозназначения до тех пор, пока не завершится судебный спор об изъятии этого участка. Имеются в виду случаи, когда собственник земли допустил его нецелевое использование или иные нарушения. В кадастре недвижимости будут отражать решения об изъятии земельного участка и (или) расположенного на нем объекта недвижимости. Попадут в кадастр и сведения об участках и объектах, расположенных на территориях, в отношении которых принято решение о резервировании земель для государственных и муниципальных нужд. Кроме того, кадастр будет содержать расширенные данные о кадастровых инженерах, которые выполняли кадастровые работы в отношении конкретного объекта (ФИО, реестровый номер в реестре СРО и наименование СРО, СНИЛС). Установлены новые основания для кадастрового учета и госрегистрации прав: • решение третейского суда, по которому выдан исполнительный лист в соответствии с решением государственного суда; • карта-план территории; • технический план для некоторых объектов – например, для недостроя, помещений и машино-мест; • акт обследования для случаев, когда объект перестал существовать. • К случаям, когда кадастровый учет может осуществляться без госрегистрации, добавлен еще один: правообладатель выбрал вид разрешенного использования своего объекта. Дополнен перечень лиц, по заявлению которых осуществляется одновременно кадастровый учет и госрегистрация. Теперь к ним также относятся: • лица, использующие участок на основании сервитута, публичного сервитута или иного права без установления сервитута – при учете и регистрации прав на созданные объекты недвижимости на таких участках; • наследники лица, которому принадлежал разрушенный объект – если нужно зарегистрировать прекращение существования объекта; • владельцы земельных участков, предоставленных на правах пожизненного наследуемого владения или постоянного (бессрочного) пользования; • нотариусы. Есть и другие нововведения – например, уточняются правила исправления ошибок в ЕГРН. Закон вступил в силу с 30 апреля, но для многих положений установлены переходные сроки. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com На сайте Правительства РФ размещён проект закона, согласно которому для подтверждения ставки 0% НДС при экспорте груза морскими или речными судами не требуется отметка таможенного органа на транспортных документах. На сегодняшний день такие отметки обязательны. На сайте Правительства Российской Федерации (далее – РФ) размещён проект закона (ID проекта: 02/04/03-21/00113825) о внесении изменений в ст. 165 Налогового Кодекса РФ, который был подготовлен Министерством Финансов РФ (далее – Минфин РФ). Законопроект находится на стадии публичного обсуждения в отношении текста проекта. Согласно законопроекту для подтверждения ставки 0% НДС при международных перевозках грузов морскими или речными судами больше не требуется отметка таможенного органа на транспортных документах. На сегодняшний день такие отметки обязательны. Процесс подтверждения ставки НДС 0% будет упрощён в связи с реализацией плана «дорожных карт» по трансформации делового климата в сфере экспорта товаров и услуг, целью которых является снижение издержек экспортно-ориентированного бизнеса для упрощения выхода российских товаров и услуг на внешние рынки. План «дорожных карт» был утверждён распоряжением Правительства РФ от 15.10.2020 № 2662-р и Общенациональным планом восстановления экономики, одобренного на заседании Правительства РФ 23 сентября 2020 года. В соответствии со ст.2 Законопроекта закон вступит в силу с 1 января 2023 года, но не ранее истечения одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Основные изменения в рамках совершенствования правового регулирования использования персональных данных, вступили в силу 1 марта. Действующие до 1 марта правовые положения Федерального закона "О персональных данных" от 27 июля 2006 года № 152-ФЗ (далее – Закон № 152-ФЗ) позволяли третьим лицам собирать и затем бесконтрольно использовать персональные данные субъекта в целях, которые отличались от первоначально заданных. Указанный факт расширял целевые аудитории, которые могли бы воспользоваться доступной информацией о субъекте персональных данных. Теперь же обработка персональных данных не влечет предоставление к ним доступа неограниченного круга лиц. Так, субъект персональных данных должен не только дать согласие на обработку, но и на распространение таких данных (ст. 10.1 Закона № 152-ФЗ). Также вступившие в силу нормы обязывают оператора обеспечивать субъекту персональных данных возможностью определить перечень информации, которую он согласен сделать общедоступной. Более того, субъект вправе установить запрет на обработку определенной информации. Частью 9 ст. 9 нового Закона № 152-ФЗ закреплено, что Роскомнадзор должен разработать соответствующие требования к содержанию отдельного согласия на распространение персональных данных субъекта. Указанное обязательство выполнено принятым Приказом № 18. Так, согласие должно включать следующую информацию: о субъекте персональных данных (ФИО, адрес электронной почты или почтовый адрес); об операторе персональных данных (наименование или ФИО, место регистрации, место жительства или место пребывания, ИНН, ОГРН, сайт); цель обработки персональных данных; категории и состав персональных данных, на которые получается согласие (общие, специальные и биометрические); перечень данных, на которые субъект может установить запрет на распространение; условия передачи оператором персональных данных, в том числе перечень лиц, имеющих право на ознакомление: срок действия согласия. Новые требования будут действовать с 1 сентября 2021 г.до 1 сентября 2027 года. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com На сайте Правительства РФ размещён проект закона, согласно которому для подтверждения ставки 0% НДС при экспорте груза морскими или речными судами не требуется отметка таможенного органа на транспортных документах. На сегодняшний день такие отметки обязательны. На сайте Правительства Российской Федерации (далее – РФ) размещён проект закона (ID проекта: 02/04/03-21/00113825) о внесении изменений в ст. 165 Налогового Кодекса РФ, который был подготовлен Министерством Финансов РФ (далее – Минфин РФ). Законопроект находится на стадии публичного обсуждения в отношении текста проекта. Согласно законопроекту для подтверждения ставки 0% НДС при международных перевозках грузов морскими или речными судами больше не требуется отметка таможенного органа на транспортных документах. На сегодняшний день такие отметки обязательны. Процесс подтверждения ставки НДС 0% будет упрощён в связи с реализацией плана «дорожных карт» по трансформации делового климата в сфере экспорта товаров и услуг, целью которых является снижение издержек экспортно-ориентированного бизнеса для упрощения выхода российских товаров и услуг на внешние рынки. План «дорожных карт» был утверждён распоряжением Правительства РФ от 15.10.2020 № 2662-р и Общенациональным планом восстановления экономики, одобренного на заседании Правительства РФ 23 сентября 2020 года. В соответствии со ст.2 Законопроекта закон вступит в силу с 1 января 2023 года, но не ранее истечения одного месяца со дня официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com В перечень контрольных ведомств чьи решения должны пройти обязательный досудебный контроль, вошли 19 госорганов, включая МЧС, ФНС, Роскомнадзор, Ростуризм, Роструд, Роспотребнадзор, Росздравнадзор, Ространснадзор, ФССП и Минпромторг. Сегодня в рамках действующего эксперимента по досудебному контролю подать жалобу в контрольный орган можно на портале «Госуслуг» и там же отследить все этапы ее рассмотрения. Ответят на жалобу в течение 20 рабочих дней. Жалобу можно подать на: акт или решение по результатам проверки; предписание об обнаружении выявленных нарушений; предписание о проведении мероприятий по предотвращению причинения вреда; решение о назначении плановой (внеплановой) проверки; действия должностного лица в рамках проверки. Ответственный орган рассматривает обращение в течение двух рабочих дней. Если обратившееся лицо получило отказ, оно вправе обратиться в суд с требованием признать действия или документ ведомства незаконными. Порядок обязательного досудебного обжалования реализуется в рамках закона «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле». К 1 января 2023 года он должен охватить все виды госконтроля, которые регулируются названным законом. Ожидается, что процедура обязательного досудебного обжалования позволит сократить издержки граждан и снизить нагрузку на суды. Для правительства также важно, что с помощью этого механизма будут получены объективные данные о том, какие аспекты деятельности контрольных органов вызывают наибольшее количество нареканий, и приняты меры для повышения эффективности их работы. С 1 июля 2021 года процедура досудебного обжалования станет обязательной для обжалования решений всех надзорных ведомств до обращения в суд. #Russia #Legal

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Роспатент принял новый регламент по регистрации промышленных образцов, выдаче соответствующих патентов и их дубликатов. Нововведения: Формируется госреестр образцов. Сведения о регистрации и выдаче патента публикуются в официальном бюллетене "Промышленные образцы". Патент (дубликат) выдается в форме электронного документа путем размещения на сайте Роспатента, а также на бумажном носителе по ходатайству заявителя. Урегулированы отзыв заявки, а также ее преобразование в заявку на изобретение, полезную модель. Новый регламент будет применяться со дня признания утратившим силу регламента, утвержденного Минэкономразвития #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com С 2021 года в рамках «налогового маневра» IT-компании могут применять льготы, направленные на поддержку российских IT-компаний. Федеральная налоговая служба РФ (ФНС) подготовила разъяснения для IT-компаний в части применения с 2021 года налоговых льгот по налогу на прибыль, НДС, а также льгот по страховым взносам. Вопрос: Об условиях применения IT-организациями пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов, а также освобождения от НДС. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 9 апреля 2021 г. N СД-19-3/174@ Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 11.03.2021 по вопросам, касающимся порядка применения IT-компаниями пониженных ставки по налогу на прибыль организаций и тарифов страховых взносов, а также освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, и сообщает следующее. 1. По вопросу об учете в доле доходов от осуществления деятельности в IT-отрасли доходов от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения и баз данных Согласно положениям пункта 1.15 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при расчете доли доходов в целях применения ставки по налогу на прибыль организаций в размере 3% российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники). При этом Кодексом не установлено требований, связанных с тем, чтобы оказание услуг (выполнение работ) осуществлялось только в отношении тех программ для ЭВМ и баз данных, по которым организация-заказчик является правообладателем. Таким образом, независимо от того, кто является правообладателем программ для ЭВМ и баз данных, в отношении которых осуществляются разработка, адаптация, модификация, доходы от оказания таких услуг (выполнения работ) могут быть учтены при расчете доли доходов, необходимой для применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций в IT-отрасли. Вместе с тем следует обратить внимание, что в соответствии с положениями пункта 1.15 статьи 284, подпункта 3 пункта 1 и пункта 5 статьи 427 Кодекса организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, в доле доходов для применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций и пониженных тарифов страховых взносов вправе учитывать доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению только того программного обеспечения, разработку, адаптацию, модификацию которого она осуществляла. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 06.11.2020 N 03-15-06/96706, от 27.11.2019 N 03-15-06/92124. 2. По вопросу о правомерности отнесения к категории "адаптация" конфигурирования программного обеспечения в момент установки Поскольку Кодекс не содержит определения термина "адаптация", по мнению ФНС России, в таком случае допустимо руководствоваться положениями подпункта 9 пункта 2 статьи 1270 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходя из которого под адаптацией понимается внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя. 3. По вопросу об учете в доле доходов от осуществления деятельности в IT-отрасли доходов, полученных с помощью привлечения сторонних лиц (субподрядной организации) В целях применения пункта 1.15 статьи 284 Кодекса сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, при этом в нее не включаются доходы, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 и в пункте 4.1 статьи 271 Кодекса, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных в абзаце четвертом пункта 1.15 статьи 284 Кодекса. В этой связи, по мнению ФНС России, разработка программ для ЭВМ, баз данных, а также оказание услуг (выполнение работ) по разработке, адаптации, модификации, установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных с привлечением субподрядных организаций, выполняющих часть таких работ, не являются препятствием для применения пониженной ставки по налогу на прибыль организаций в соответствии с пунктом 1.15 статьи 284 Кодекса. Аналогичный порядок применяется в отношении применения пониженных тарифов страховых взносов. 4. По вопросу о налогообложении налогом на добавленную стоимость операций по реализации прав на программное обеспечение, которое было адаптировано, модифицировано или использовано в составе другого продукта, разработанного сублицензиаром (продавцом) С 1 января 2021 года необходимым условием для применения в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса освобождения по НДС при передаче прав на программное обеспечение является включение ПО (базы данных) в Реестр российских программ. В случае если программное обеспечение, разработанное третьими лицами, является составной частью другого программного обеспечения, которое включено в Реестр российских программ, то при передаче прав на указанное составное программное обеспечение применяется освобождение по НДС. В случае если сублицензия на программу ЭВМ стороннего правообладателя реализуется отдельно, то для применения освобождения по НДС такое программное обеспечение стороннего правообладателя должно состоять в Реестре российских программ. Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса Д.С.САТИН Источник: Вопрос: Об условиях применения IT-организациями пониженных ставок налога на прибыль и тарифов страховых взносов, а также освобождения от НДС. (Письмо ФНС России от 09.04.2021 N СД-19-3/174@) - КонсультантПлюс (consultant.ru) #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Ab 2022 werden weitere ausländische Unternehmen, die steuerlich in der RF registriert sind, verpflichtet sein, jährlich ihre Gründer, Verfügungsberechtigte oder Endbegünstigte sowie ihre Manager offen zu legen. Die Staatsduma hat am 20. April 2021 ein entsprechendes Gesetz verabschiedet. Der russische Präsident Wladimir Putin hat mit der Unterzeichnung des Föderalen Gesetzes Nr. 100-FZ vom 20. April 2021 (im Folgenden - das Gesetz № 100-FZ) Änderungen im Artikel 23 des Steuergesetzbuches genehmigt, der die Offenlegungspflichten von in Russland registrierten ausländischen Unternehmen betrifft. Ab 2022 müssen ausländische Unternehmen, die in Russland steuerlich registriert und tätig sind, den Steuerbehörden am Ort der Registrierung Informationen über ihre Gründer, Endbegünstigte sowie Manager Stand 31. Dezember bis spätestens zum 28.3. des Folgejahres offenlegen. Darüber hinaus müssen auch Informationen über die indirekte Beteiligung einer natürlichen Person oder eines Unternehmens offengelegt werden, wenn die direkte oder indirekte Beteiligung 5% übersteigt. Es ist zu beachten, dass die oben genannten Anforderungen nicht für ausländische Unternehmen gelten, die bei den Steuerbehörden nur im Zusammenhang mit der Erbringung elektronischer Dienstleistungen in Russland steuerlich registriert sind. Ein Verstoß gegen die Offenlegungspflichten hat ein Bußgeld von 50.000 Rubel zur Folge. Bisher müssen Informationen zu Begünstigten nur von ausländischen Unternehmen an die Steuerbehörden übermittelt werden, die vermögensteuerpflichtige Immobilien besitzen. Gemäß S. 2 Art. 3 des Gesetzes № 100-FZ treten die neuen Regeln am 21. Mai 2021 in Kraft. Demnach müssen ausländische Unternehmen spätestens am 28. März 2022 erstmals Angaben zu dem benannten Personenkreis mit Stand 31. Dezember 2021 notifizieren. #Russia #Tax