Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com FВ определенных сферах решено автоматически продлить лицензии и другие разрешения, истекающие в 2024 г. Лицензиатам не нужно подавать заявлений, а также уплачивать пошлины и сборы. Госорганы сами вносят изменения в реестры и базы данных. Не нужно будет переоформлять разрешения и в случае смены места нахождения компании и проживания ИП или ведения самой деятельности. Если адрес изменен по решению властей, то скорректируется название улицы, номер дома или почтовый индекс. То же самое коснется случаев, когда предприятие поменяет название или его реорганизуют. В 2024 г. продолжит действовать ускоренная регистрация ветеринарных лекарств. Также продлевается возможность упрощения разрешительных процедур по решению госорганов. Они могут принимать решения о сокращении сроков предоставления услуг в сфере разрешительной деятельности, о сокращении обязательных требований или перечня документов, предоставляемых для получения разрешений, а также о временной отмене оценки соответствия обязательным требованиям. До 2030 года не нужно платить пошлину за получение большинства лицензий Правительство продлило с 1 января 2024 года по 31 декабря 2029 года антикризисную меру, которая истекала в 2023 году. Она позволяет не платить пошлину за предоставление лицензий, предусмотренных Законом о лицензировании. Послабление также касается внесения изменений в реестр лицензий и продления их срока. Тем не менее есть исключения. Антикризисная мера не затрагивает 4 вида деятельности: •тушение пожаров в населенных пунктах, на производственных объектах и объектах инфраструктуры; •монтаж, техобслуживание и ремонт средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений; •оказание услуг связи; •геодезическую и картографическую деятельность. С 2024 года для получения лицензии на перечисленные виды работ и услуг нужно заплатить госпошлину. Для большинства услуг связи она составляет 1 млн руб. Существуют лицензии, предоставление которых Закон о лицензировании не регулирует. В их числе — лицензии на розничную продажу алкоголя. На них мера также не распространяется. Соответствующее постановление Правительства вступило в силу 28.12.2023 #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com С 1 января 2024 года вступили в силу значительные изменения в Налоговый Кодекс РФ. Основные изменения коснулись контролируемых сделок с взаимозависимыми лицами, также внесены изменения по НДФЛ и НДС. Кроме того, денонсированы соглашения об избежании двойного налогообложения с Данией и Латвией. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com На 2024 год и иные периоды пролонгированы антикризисные положения о заочных общих собраниях в АО и ООО, а также о других аспектах корпоративных отношений. Среди прочего есть новшества в сферах государственного и муниципального контроля, страхования и строительства. Корпоративные отношения Заочные общие собрания До 31 декабря 2024 года включительно не будет действовать запрет организовывать в форме заочного голосования общее собрание акционеров, на котором нужно: • избрать совет директоров, ревизионную комиссию; • назначить аудиторскую организацию либо индивидуального аудитора; • утвердить годовой отчет, годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, если по уставу этим не занимается совет директоров. На 2024 год продлили право выбирать заочную форму и для общего собрания участников ООО, если надо утвердить годовой отчет и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Чтобы провести такие собрания заочно, АО нужно решение совета директоров, а ООО – решение исполнительного органа. Полномочия совета директоров АО До 1 июля 2024 года совет директоров АО сохранит полномочия до обновления состава, если в нем осталось хотя бы 3 человека. Правило будут применять, даже если Закон об АО, устав или решение общего собрания акционеров требует большего числа участников совета. В такой ситуации заседание имеет кворум, когда в мероприятии участвует не менее половины от тех, кто остался в совете. Формирование совета директоров АО Акционеры смогут и в 2024 году выбирать членов совета директоров на срок до третьего годового общего собрания акционеров с момента избрания. Напомним, в 2022 году и ранее участников совета определяли только на период до следующего такого собрания. Доступ акционеров к информации До 1 июля 2024 года получать ряд сведений и документов об АО по-прежнему смогут те, кто владеет в совокупности не менее 5% голосующих акций. Речь идет, в частности: • об информации о сделке с заинтересованностью, которую не согласовали; • протоколах заседаний совета директоров; • многих документах непубличного АО. Тот же порог владения голосующими акциями продолжат применять и для подачи иска, чтобы суд, например, признал недействительной крупную сделку, которую не согласовали. Государственный и муниципальный контроль До конца 2025 года направлять контролируемым лицам документы, а также сведения о действиях и решениях контролеров можно в том числе на бумаге по почте. Это касается случаев, когда известить адресата в электронной форме невозможно или он предпочел бумажный способ взаимодействия. Страхование Российским страховщикам и в 2024 году нельзя заключать сделки с некоторыми страховыми компаниями, перестраховщиками и страховыми брокерами. Речь идет, например, о контрагентах из стран, совершающих недружественные действия. Исключение – сделки для экспорта продовольствия и минеральных удобрений. На тот же срок продлили запрет перечислять деньги таким контрагентам по договорам, которые заключили до 14 марта 2022 года. Как и сейчас, в особых случаях ЦБ РФ сможет выдать спецразрешение. Строительство До 1 января 2025 года продлили право ряда СРО выдавать займы своим членам из средств компенсационного фонда обеспечения договорных обязательств. Правило касается СРО в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции и капремонта. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Изменен Закон о торгово-промышленных палатах. Предусмотрено, что ТПП РФ по согласованию с Минэкономразвития России устанавливает: порядок выдачи торгово-промышленными палатами сертификатов о происхождении товаров; порядок и сроки удостоверения торгово-промышленными палатами документов, связанных с внешнеэкономической деятельностью, либо принятия решений об отказе в удостоверении ТПП таких документов. Порядок выдачи сертификатов должен предусматривать их выдачу либо принятие решений об отказе в выдаче в срок не более 5 рабочих дней с даты получения заявления, а также исчерпывающий перечень случаев, при которых течение данного срока приостанавливается. Также ТПП РФ устанавливает стоимость выдачи торгово-промышленными палатами сертификатов о происхождении товаров и удостоверения ими документов, связанных с внешнеэкономической деятельностью. Указанная стоимость может быть изменена не чаще одного раза в год в пределах увеличения индекса потребительских цен, рассчитываемого Росстатом. ТПП РФ должна установить указанную стоимость до 13 января 2024 года, при этом она не должна превышать стоимость оказания таких услуг, применявшуюся торгово-промышленными палатами по состоянию на 28 декабря 2023 года. #RSP #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com С 2024 года вознаграждения, выплачиваемые иностранным компаниям за внутрифирменные услуги в России, а также сервисные, лицензионные и финансовые платежи, выплачиваемые немецкими компаниями российским компаниям, будут облагаться в Германии налогом у источника в размере 15 %. С точки зрения немецкого законодательства, вышеуказанные положения основаны на действии Закона о защите налоговых убежищ, согласно которому с 20 декабря 2023 года Россия официально считается государством, не сотрудничающим с Германией, с существенными дальнейшими последствиями, которые распространяются на различные периоды времени. С одной стороны, с 1 января 2024 года будет применяться более строгое налогообложение и расширенный налог у источника на финансирование, услуги и передачу прав (лицензий) в соответствии с § 49 и 50a EStG. С другой стороны, так называемая привилегия вложения и различные налоговые льготы в соответствии с § 8b KStG перестанут применяться к распределению прибыли и продаже акций с 1 января 2026 года. В конечном счете, с 1 января 2027 года будет действовать запрет на вычет операционных расходов и расходов, связанных с доходами от деловых отношений, если не будет доказано налогообложение в Германии сопутствующих доходов. В итоге для соответствующих компаний будут расширены обязательства по сотрудничеству и отчетности. Эти положения следует понимать как "отмену договора" по отношению к существующему соглашению об избежании двойного налогообложения (СИДН). Следует отметить, что Россия в одностороннем порядке приостановила действие значительной части действующего германо-российского СИДН в августе 2023 года, но Германия пока никак не отреагировала на это, поэтому с немецкой точки зрения, в отличие от Австрии, оно продолжает действовать. Насколько включение России в список государств, не сотрудничающих с европейскими государствами, и правовые последствия Закона о защите налоговых убежищ можно рассматривать как политическую, а не чисто налоговую меру (соответствующие положения о холдинговых структурах давно адаптированы в российском законодательстве, отсутствие или невозможность обмена в налоговых вопросах, который многие европейские государства первыми приостановили в одностороннем порядке из-за войны на Украине), остается под вопросом. Однако теперь это приведет к дальнейшим, в некоторых случаях значительным, негативным последствиям для германо-российских внешнеэкономических сделок, особенно для компаний немецкого происхождения, что необходимо учитывать при дальнейшем бизнес-планировании. Наконец, в этом контексте следует упомянуть, что Федеральное министерство финансов Германии представило проект письма BMF для обсуждения до 9 января 2024 года в рамках ассоциативных слушаний. Однако в его нынешнем виде не предусмотрено никаких льгот или переходных правил для немецких или российских компаний немецкого происхождения. В России Федеральным законом от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ с 2024 г. уже введен налог на прибыль у источника в отношении вознаграждения за услуги, оказываемые иностранной компанией в России российской аффилированной компании (включая дочерние компании). Соответствующие изменения были внесены в ст. 309 НК РФ, в соответствии с которыми ставка налога у источника выплаты здесь также составляет 15%. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Одобрен закон о льготном НДС на протравленные семена для посевной Госдума приняла поправку в НК РФ, которая устанавливает НДС 10% при продаже протравленных семян подсолнечника и кукурузы. Предполагается, что норма будет применяться ретроспективно - на операции по реализации протравленных семян подсолнечника и кукурузы, проведенные с 1 января 2020 года, и действовать до 31 декабря 2029 года. Подробнее о проблеме налогообложения НДС протравленных семян для посева мы описывали в нашей статье от 19 апреля 2023 г. https://ru.rsp-i.info/post/rf230419r002. Госдума расширила круг лиц для безналоговой передачи активов от КИК Принят закон, который дополняет ст. 217 НК РФ. От НДФЛ будут освобождены доходы физлиц и их близких родственников в виде получения в 2022 и 2023 году в собственность имущества (за исключением денежных средств) или имущественных прав контролируемой иностранной организации (КИК). Для получения льготы в отношении КИК указанные лица должны были являться контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 г., а также должны быть соблюдены иные условия, предусмотренные п. 60.2 ст. 217 НК РФ. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Экспортеров обязали продавать валютную выручку Указом Президента России №771 от 11.10.2023 г. утверждён перечень российских экспортёров, которые обязаны зачислять на счета в уполномоченных банках и продавать иностранную валюту. Указ не был опубликован в общем доступе, поэтому перечень экспортёров – является закрытой информацией, однако известно, что в списке примерно 43 группы крупнейших экспортёров. В дополнение к Указу опубликовано Постановление Правительства РФ от 12.10.2023 N 1681, в соответствии с которым экспортёры из утверждённого перечня должны: в течение 60 дней с момента получения валюты (но не позднее 90 дней с момента передачи товаров (работ, услуг) зачисляют на свои счета в уполномоченных банках иностранную валюту в размере не менее 80% валюты, полученной по внешнеторговым договорам; продавать на внутреннем рынке не менее 90% суммы, поступившей на счета. Минимальный объем продажи – 50% от всех внешнеторговых доходов; обеспечивать своими дочерними компаниями (в т.ч. зарегистрированными зарубежом) выполнение указанных мероприятий по обязательной продаже иностранной валюты. В течение 3х дней с момента опубликования Постановления Минэкономразвития персонально должен был уведомить крупнейших экспортёров из утверждённого перечня о том, что на них распространяется Указ. Для продажи иностранной валюты в ином объёме необходимо получить разрешение Правительственной комиссии. Правила действуют до 30 апреля 2024 года включительно. Для остальных компаний, которые не состоят в закрытом перечне, в настоящее время размер валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, составляет 0%. Госдума приняла закон о налоговых льготах для САР Закон № 330129-8 одобрен Советом Федерации и направлен на подпись Президенту России. Закон разрабатывался для повышения привлекательности специальных административных районов (САР) в Калининграде и на Дальнем Востоке. Закон предусматривает, в частности: расширение возможностей международных холдинговых компаний (МХК), зарегистрированных в САР по выбору формы осуществления инвестиций для целей применения пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций; НК РФ дополняется процедурой, по которой резиденты смогут согласовывать с региональными властями способ инвестиций — напрямую в бюджет субъекта РФ или через строительство социальных объектов; вводится гибкий подход к оценке выполнения МХК требований к штату сотрудников и офисным помещениям в течение первого налогового периода по налогу на прибыль; до 2028г. продлевается возможность компаний пользоваться офисами за пределами САР; освобождено от ответственности, предусмотренной статьей 129.6 НК РФ (непредставление уведомления о КИК), контролирующее лицо иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, если такая иностранная организация в соответствии с её личным законом признается фактически прекратившей свою деятельность (недействующим юридическим лицом). #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Прогул из-за снегопада — суды не согласились с увольнением Утром специалист предупредил, что не может приехать на работу, потому что дорогу замело снегом. Представители организации направились к нему домой и не увидели препятствий для передвижения транспорта. Машина сотрудника стояла во дворе под снегом без следов попытки ее завести. Сам он был дома. За прогул сотрудника уволили. Апелляция и кассация сочли причину неявки на работу уважительной. В этот период дорогу от снега не чистили, что подтверждала в том числе справка главы сельского поселения. Другим транспортом сотрудник до работы добраться не мог. Отметим, что суды и ранее не соглашались с увольнением за прогул из-за непогоды. КС РФ: при увольнении нужно компенсировать неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники Сотрудник может выбрать день отдыха вместо повышенной оплаты за работу в выходной или праздник. Однако если до увольнения он так и не использовал отгул, то его следует компенсировать, указал КС РФ. В этом случае сотруднику нужно выплатить разницу между повышенной оплатой за работу в выходной или праздник и той, что уже начислили в одинарном размере. КС РФ отметил: закон не регулирует ряд важных моментов. В нем нет правил, по которым определяют дату отгула за работу в выходной или праздник. Также ТК РФ не обязывает предоставлять день отдыха до увольнения. Это создает ситуацию, в которой сотрудник лишается всякой компенсации за дополнительную нагрузку и повышенные трудозатраты. В закон должны внести изменения. Пока этого не случилось, работодателям следует придерживаться позиции КС РФ. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Сервис запущен в информационной системе "Поисковая платформа" по адресу https://searchplatform.rospatent.gov.ru/trademarks. Пользователям предоставлен доступ к сведениям о зарегистрированных Роспатентом товарных знаках, знаках обслуживания, общеизвестных товарных знаках, а также международных товарных знаках, охраняемых на территории РФ. Искать обозначения можно для анализа их сходности по написанию, смыслу (для словарных слов), звучанию или изображению. Например, если загрузить рисунок или его фрагмент, отобразятся визуально похожие знаки. Поиск можно отфильтровать по заявке, Международной классификации товаров и услуг для регистрации знаков, правообладателю и т. д. Если перейти в карточку сходного обозначения, сервис выдаст подробную информацию о средстве индивидуализации со ссылкой на открытый реестр. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Согласно судебному решению, увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли прошлых лет приводит к возникновению дохода у акционера и квалифицируется как дивиденды. Соответственно, компания должна удержать с них российский налог у источника. Решение 9-го арбитражного апелляционного суда было основано на следующих фактах: в 2018 году банком производилось увеличение уставного капитала за счёт полученной и нераспределенной прибыли прошлых лет. Единственным акционером банка являлась иностранная компания, зарегистрированная в Иране. Банк не удержал налог у источника выплаты при увеличении уставного капитала. Позиция налогового органа состоит в том, что при увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости доли его участника за счет нераспределенной прибыли прошлых лет у акционера возникает доход в размере суммы увеличения номинальной стоимости доли, который следует квалифицировать как доход в виде дивидендов. Позиция налогового органа основана на разъяснениях Минфина России в письмах от 12.09.2022 №03-08-05/88043, от 14.11.2022 №03-08-05/110516. Банк пытался оспорить мнение налогового органа, ссылаясь на исключение в пп.15 п.1 ст.251 НК РФ, согласно которому не облагается налогом на прибыль доход в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций при увеличении уставного капитала акционерного общества. Однако налоговый орган и суды в двух инстанциях не согласились с банком, поскольку исключения, перечисленные в ст. 251 НК РФ не применимы при выплате налога у источника выплаты. Кроме того, суды ссылались на пункт 7 Комментариев Организации Экономического Сотрудничества и Развития (ОЭСР) к статье 1 Модельной конвенции, согласно которому основная цель конвенции об избежании двойного налогообложения состоит в том, чтобы содействовать обмену товарами и услугами и перемещению капитала и лиц, посредством устранения двойного налогообложения, а также для того, чтобы предотвращать избежание и уклонение от уплаты налогов. Банк посчитал необоснованной ссылку на Модельную конвенцию ОЭСР, поскольку с 25.02.2022 Совет ОЭСР принял решение официально прекратить процесс присоединения с Россией. Таким образом, Россия больше не является кандидатом на вступление в ОЭСР и какие-либо правоотношения с данной организацией у России отсутствуют. Также Банк указывает, что Исламская республика Иран не является членом ОЭСР и правоотношения с ОЭСР отсутствуют. Однако, суд указал, что на уровне ВАС РФ была сформирована правовая позиция, согласно которой Модельная конвенция ОЭСР и Комментарии к ней могут рассматриваться в качестве дополнительного источника толкования международного договора. Соответственно, применение комментариев к Модельной конвенции для квалификации правоотношений с целью надлежащего применения налоговых соглашений является допустимым и необходимым. Таким образом, события, произошедшие в феврале 2022 года, не имеют отношения к спорным начислениям. Также суд указал, что Минфин РФ как компетентный орган для целей толкования и применения международных налоговых соглашений в своих письмах также ссылается на комментарии ОЭСР. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда №09АП-69307/2023 от 01.11.2023 г. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com В новом году намерены продолжить проводить внеплановые контрольно-надзорные мероприятия по сокращенному числу оснований. Речь идет о продлении срока действия антикризисной нормы, которая разрешает проводить такие мероприятия в том числе по согласованию с прокуратурой, в следующих случаях: при выявлении индикаторов риска нарушения обязательных требований; при непосредственной угрозе причинения вреда жизни и тяжкого вреда здоровью граждан. То же касается внеплановых проверок по Закону о защите прав юрлиц и ИП. В настоящее время мораторий действует до конца 2023 года. #Russia #Legal

ПатрикПолит patrick.pohlit@rsp-i.com Обновят перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией и юрисдикций, не присылающих страновые отчеты, что позволит требовать их у российских фирм из МГК. Госдума ратифицировала СИДН с Оманом. С 2024г. вводится налог у источника на доходы иностранных компаний от оказания услуг российскому взаимозависимому лицу. Услуги теперь будут попадать под налогообложение налогом у источника С 2024 года доходы, полученные иностранной организацией от выполнения работ (оказания услуг) на территории России российскому взаимозависимому лицу, будут облагаться налогом у источника по ставке 15%. Изменения в НК РФ вводятся Федеральным законом от 27.11.2023 № 539-ФЗ. Будет обновлён перечень стран, не обменивающихся налоговой информацией с Россией Федеральная налоговая служба РФ обновит перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Предположительно в списке появятся такие страны как Германия, Латвия, Британия, США, Украина, Швейцария. При этом ряд государств из него исключат (Антигуа и Барбуда, Вануату, Гондурас, Мальдивы, Гренада, Оман, Перу, территории Кюрасао, Острова Кука). Список используется в целях налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний (КИК). Прибыль КИК освобождается от налогообложения в случае, если такая КИК постоянно находится в государстве (на территории), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением юрисдикций, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Также в конце октября 2023 обновлен перечень государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (приказ от 28.10.2022 N ЕД-7-17/986@). Пока страны Европейского союза не исключены из списка. Подробнее о последствиях исключения страны из данного списка мы писали в статье от 22.06.2023: https://ru.rsp-i.info/post/rf230622r002. Перечень юрисдикций, не присылающих РФ страновые отчеты, позволит требовать страновые отчёты у российских компаний #Russia #Tax