Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Планируется, что в ЕГРЮЛ можно будет указать в качестве адреса организации ее электронную почту, которую откроют на Госуслугах. Порядок ее создания определит правительство. Большинство компаний, которые захотят воспользоваться возможностью, зафиксируют это в уставе. Если юрлицо действует по типовому уставу, нужно решение учредителей (участников). Предлагают установить, что электронная почта юрлица — это его адрес для отношений с третьими лицами. Ее не будут учитывать, например, чтобы определить подсудность. Для этого примут во внимание адрес постоянного исполнительного органа, если он есть. Если нет - адрес иного органа или лица, которые действуют от имени компании в силу правого акта или учредительного документа. Если юрлицо начнет использовать электронную почту как свой адрес, сообщения для этой компании будут считать полученными, если они пришли на эту почту. Предполагается, что поправки заработают с даты их опубликования в виде федеральных законов. По словам авторов изменений, они помогут бизнесу сократить издержки, в частности, на содержание офисов. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Правительство РФ решило пока не внедрять прогрессивную шкалу по НДФЛ. Минфин и ЦБ смягчили требования к выплате дивидендов компаниям из "недружественных" государств за соответствующие инвестиции. Из-за действующих ограничений на выплату дивидендов сумма нераспределенной прибыли составила более 18 млрд.долл. за 2022г. Прогрессивная шкала для НДФЛ Правительство России подготовило отрицательный отзыв о законопроекте, в которым предложено установить прогрессивную систему налогообложения доходов граждан. Предлагалось поднять налоговую ставку до 35 процентов для доходов свыше 10 миллионов рублей за налоговый период. Однако Правительство считает, что повышение ставки НДФЛ приведёт к сокрытию доходов, что может повредить бюджету. «Замороженная» прибыль иностранных компаний Компании из недружественных стран, продолжающие работу в России, получили более 18 млрд долларов прибыли за 2022 год. Однако эти средства были «заморожены» в России из-за действующих ограничений на выплату дивидендов иностранным участникам из недружественных государств. Многие иностранные компании пытались продать свои российские дочерние компании, но любая сделка требует одобрения российского правительства и предполагает существенные скидки. Некоторые эксперты считают, что ограничения в виде выплаты дивидендов иностранным компаниям может использоваться в качестве «рычага давления» в целях разморозки российских активов за пределами РФ. Стоит отметить, что Министерство финансов РФ и Банк России решили смягчить ограничения выплаты дивидендов иностранным компаниям, инвестирующим в экономику России. 23.08.2023 г. на официальном сайте Минфина опубликована соответствующая выписка из протокола заседания подкомиссии Правительственной комиссии. Таким образом дивиденды могут быть выплачены иностранным компаниям из недружественных государств при условии осуществления после 01.04.2023 иностранными кредиторами в российскую экономику инвестиций, включая расширение объема производства в России, развитие новых технологий, и в размере, не превышающем объём таких инвестиций. #Russia #Tax

Zurab Tsereteli zurab.tsereteli@rsp-i.com Компания подала иск о взыскании с юрлица долга и процентов за пользование чужими денежными средствами. Также она попросила суд принять обеспечительные меры, в частности арестовать деньги ответчика в пределах требований. Компания привела среди прочего такие доводы: всеми долями в уставном капитале юрлица владеет АО из Люксембурга; ответчик в основном оказывает инжиниринговые услуги; ЕС запретил предоставлять российским компаниям эти услуги; Введение ЕС указанных санкций ставит невозможным заключением ответчиком новых договоров и исполнение уже заключенных контрактов, что также является риском ухудшения имущественного положения Компании.; Ответчик не представил доказательств, подтверждающих актуальное состояние чистых активов Компании, наличия финансовой возможности или достаточного имущества для удовлетворения требований Общества, если обеспечительные меры не принять, истцу могут причинить ущерб в гораздо большем размере, чем в случае удовлетворения ходатайства о них. Окружной суд согласился с первой инстанцией, которая арестовала средства. Поскольку единственный учредитель юрлица — иностранная организация, исполнение судебного акта может осложниться. Как посчитал суд в данной ситуации обеспечительная мера: связана с предметом спора; соразмерна исковым требованиям; помогает сохранить статус-кво между сторонами; позволяет исполнить судебный акт при удовлетворении иска независимо от влияния экономических факторов, которые обозначил заявитель. Во подобных случаях во избежания наложения ареста не денежные средства мы рекомендуем компаниям с участниками из так называемых недружественных стран представлять в суд доказательства следующего: Компания заключает новые договоры и исполняет уже заключенные контракты. Документы, подтверждающие актуальное состояние чистых активов Компании, наличие финансовой возможности или достаточного имущества для удовлетворения требований Истца. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com В ряде случаев для осуществления сделок с акциями (долями), имуществом коммерческих организаций, правами в отношении коммерческих организаций необходимо не только получение разрешения правительственной комиссии но и предварительное согласия антимонопольного органа. Это относится к случаям когда суммарная стоимость активов по последним балансам лица, приобретающего акции (доли), права и (или) имущество, и его группы лиц, лица, являющегося объектом экономической концентрации, и его группы лиц превышает семь миллиардов рублей или если их суммарная выручка от реализации товаров за последний календарный год превышает десять миллиардов рублей и при этом суммарная стоимость активов по последнему балансу лица, являющегося объектом экономической концентрации, и его группы лиц превышает восемьсот миллионов рублей, либо в случае, если цена сделки превышает семь миллиардов рублей. В 2022–2023 гг. можно не получать предварительное согласие антимонопольного органа на совершение сделок, для которых оно требуется: для сделок с акциями (долями), имуществом коммерческих организаций, правами в отношении них - если суммарная стоимость активов по последнему балансу лица - объекта экономической концентрации и его группы лиц составляет от 800 млн руб. до 2 млрд руб.; для сделок с акциями (долями), активами финансовых организаций и правами в отношении них. Не позднее чем через 30 дней после даты совершения таких сделок лица, чьих акций или долей эти сделки касаются, должны уведомить антимонопольный орган. Ранее ходатайства о согласии на совершение сделок и уведомления об совершении можно было подать в электронном виде через сайт ФАС. В соответствии с новым порядком электронные ходатайства о даче согласия на сделки и уведомления об экономической концентрации в ФАС следует направлять через портал Госуслуг. Новый порядок начал действовать с 16 сентября 2023 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Новая форма декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронной форме скоре вступит в силу новая форма налоговой декларации по НДС при оказании иностранными лицами услуг в электронной форме. На портале проектов нормативно-правовых актов размещен проект приказа ФНС России об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными лицами услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме (Проект приказа ФНС России, подготовлен 30.08.2023, ID 01/02/08-23/00141398). Изменения связаны с ратификацией Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29.05.2014 в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (см. новость РСП от 10.08.2023 г.). Минфин выступил против установления дополнительных налогов при возвращении компаний в Россию Один из депутатов Государственной Думы РФ призвал ввести «налог за возвращение на рынок» для иностранных компаний, покинувших РФ. Депутат аргументировал свою позицию следующим образом: «те компании, кто один раз променял своих клиентов-потребителей на политику, подверг риску своих работников, не должны возвращаться в нашу страну без дополнительных финансовых обязательств». В связи с этим Министерство финансов России (Минфин РФ) отреагировало негативно на предложение. Минфин РФ не считает нужным создавать налоговые барьеры для компаний, покинувших Россию и решивших вернуться, в виде введения дополнительных налогов для них. Также ранее в ходе пленарного заседания Петербургского международного экономического форума в июне 2023 года президент РФ Владимир Путин заявил, что Россия не закрывает двери для тех компаний, которые захотят вернуться на российский рынок. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Электронная подпись и машиночитаемая доверенность: что изменилось с 1 сентября По общему правилу сотрудники организации смогут подписывать от ее имени электронные документы (в частности, налоговую отчетность) только при наличии машиночитаемой доверенности (МЧД). Есть исключение, позволяющее отсрочить переход к ней на 1 год. Что такое МЧД и кому она нужна? МЧД - это электронный документ, который подтверждает полномочия лица действовать от имени организации (например, при сдаче налоговой отчетности). Руководителю организации МЧД не нужна. Он подписывает документы электронной подписью юрлица, сертификат которой выдает налоговая служба. Остальные сотрудники подписывают документы личными квалифицированными электронными подписями и представляют МЧД в пакете электронных документов или иным способом. МЧД должна быть подписана электронной подписью организации (отдельные правила действуют при передоверии, а также нотариальном удостоверении доверенности). Для кого продлевается срок перехода к МЧД? Сотрудники, которые указаны в качестве владельцев сертификата подписи компании, могут продолжить их использовать и после 1 сентября 2023 года, МЧД при этом не нужна. С 1 сентября 2023 года такие сертификаты выдавать не будут. Ранее выданные сертификаты будут действовать до окончания срока, но не позднее 31 августа 2024 года. Обратите внимание на следующее: если срок действия сертификата истекает в ближайшие дни или месяцы, а вы планируете подписывать документы без МЧД, стоит переоформить сертификат на новый срок не позднее 31 августа; при изменении с 1 сентября 2023 года состава сотрудников, которые будут подписывать электронные документы от имени организации, наделить новых сотрудников полномочиями можно будет только с помощью МЧД. Как оформить МЧД? Ответ на этот вопрос зависит от того, для чего нужна электронная доверенность. МЧД для сдачи налоговой отчетности можно оформить на сайте ФНС (https://service.nalog.ru/dovel/#/). Ведомство предлагает также сервис по созданию доверенностей, необходимых для электронного взаимодействия компаний друг с другом (https://m4d.nalog.gov.ru/create-xml-b2b-002/). У Социального фонда России свои требования к доверенности и программное обеспечение для ее создания (https://lk.fss.ru/mchd.html). Отдельный сервис по созданию МЧД для оформления документов от имени организации есть на Госуслугах (https://partners.gosuslugi.ru/catalog/attorney). Различные решения по формированию МЧД, в том числе для сдачи отчетности в госорганы, предлагают разработчики систем бухучета и операторы электронного документооборота. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Управляющая компания (УК) «Альфа-Капитал» получила отказ от казначейства Бельгии в разблокировке клиентских активов, замороженных в Euroclear. После отмены налоговых соглашений Минфин РФ классифицирует взнос в добавочный капитал как доход иностранной компании, поэтому российская материнская компания должна удержать налог на прибыль. Отказ в разблокировке активов в Euroclear1 УК «Альфа-Капитал» получила отказ в разблокировке клиентских активов замороженных в Euroclear. Управляющая компания сообщает, что «на данном этапе рассмотрения одного из обращений УК "Альфа-Капитал", поданного в январе 2023 года по клиентским активам, заблокированным в Euroclear, в рамках общей лицензии, выпущенной в отношении Национального расчетного депозитария (НРД, входит в группу Московской биржи) и Euroclear, Казначейство Бельгии отказалось одобрить разблокировку активов». «Альфа-Капитал» подавала четыре обращения в Главное управление казначейства Бельгии и Министерство финансов Люксембурга, где находится еще один европейский депозитарий — Clearstream. Сейчас управляющая компания оспаривает решение казначейства Бельгии. Кроме того, она подала административную жалобу на отказ в разблокировке, документ также передан в Государственный совет Бельгии. Бельгия уже выдала несколько отказов по разблокировке активов ряду российских компаний. В частности, из публично известных случаев отказы были вынесены по ходатайству компаний «Цифра брокер» (в прошлом – российский «Фридом Финанс), «Тинькофф Страхование» (входит в группу «Тинькофф») и т.д. Налог у источника с суммы денежного вклада в имущество иностранной компании Денежные средства, направленные иностранным организациям в виде вклада в имущество, Минфин и ФНС России относят к доходам, полученным от источников в РФ (письма ФНС России от 12.03.2021 N СД-4-3/3244, Минфина России от 23.03.2021 N 03-08-05/20734). Налогообложение вклада в имущество иностранной организации осуществляется на основании пп.10 п.1 ст. 309 НК РФ «иные аналогичные доходы». Как разъяснил Минфин России в Письме от 03.10.2011 N 03-03-06/1/618, аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в пп. 1 - 9 п. 1 ст. 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в РФ. Поскольку доходы иностранной дочерней компании, полученные от источника в РФ в результате безвозмездной передачи имущества в виде вклада в добавочный (резервный) капитал, не соответствуют критериям, установленным п. 2 ст. 309 НК РФ, то такие доходы на основании пп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов. (Консультация эксперта ФНС России 2017 год) Между Россией и Германией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения с Германией (СИДН). Порядок налогообложения доходов в виде вкладов материнской компании одного государства в имущество дочерней организации другого государства в СИДН не определен. При этом Минфин России относит такой доход к п.1 ст.21 "Другие доходы" СИДН. Согласно п.1 ст.21 СИДН виды доходов резидента Договаривающегося Государства независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях СИДН, подлежат налогообложению в этом Государстве (письмо Минфина России от 23.03.2021 N 03-08-05/20734). Пп. 4 п. 2 ст. 310 НК РФ предусмотрено, что в случае выплаты доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в РФ, освобождаются в РФ от налогообложения при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту сертификата налогового резидентства и подтверждения фактического права на доход. Таким образом, на основании пп.4 п. 2 ст. 310 НК РФ п.1 ст.21 СИДН с Германией доход немецкой компании в виде вклада в добавочный капитал данной иностранной компании, до приостановки СИДН с Германией не подлежал налогообложению в РФ при условии, что такой вклад не влечет возникновения у немецкой компании какого-либо встречного обязательства перед российской организацией и при условии, что иностранная компания предоставит сертификат резидентства и подтверждение фактического права на доход. Поскольку действие положений СИДН с Германией приостановлено с 08.08.2023 г. и в части налогообложения иных доходов, отражённых в ст. 21, то нельзя применить освобождение от уплаты налога у источника даже при наличии соответствующих подтверждений. Российская организация должна удержать налог у источника по ставке 20% с дохода в виде вклада в имущество иностранной компании. Кроме того, в ст. 251 НК РФ не предусмотрено освобождение от уплаты налога у источника для вклада в имущество в иностранные компании. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com С 17 августа 2023 года юрлицам не нужно размещать на Федресурсе сведения о получении, приостановке, возобновлении, переоформлении, аннулировании или прекращении лицензий. Речь идет о разрешениях по Закону о лицензировании. Правило действует до 2030 года. Ранее на Федресурс не отправляли информацию о лицензиях на деятельность, которая связана с защитой гостайны. Данные об остальных разрешениях надо было там публиковать. Также изменениями: расширен состав сведений, вносимых в единый реестр контрольных (надзорных) мероприятий (в частности, закреплена необходимость внесения сведений о дате и номере решения о проведении соответствующего мероприятия); установлена норма, предусматривающая невозможность утверждения и размещения в публичном доступе ежегодного плана проведения плановых контрольных (надзорных) мероприятий в случае отсутствия в его проекте планируемых к проведению контрольных (надзорных) мероприятий. Предусмотрены и иные новшества. Постановление вступило в силу 17.08.2023, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу. #Russia #Legal

Виктория Слета viktoriya.sleta@rsp-i.com Президент на совещании 2 августа озвучил ряд инициатив по дальнейшему совершенствованию налоговых органов. С 1 сентября предприниматели не будут сдавать отчетность по земельному и имущественному налогам. С 1 января 2024 года в налоговых органах должна быть внедрена система электронной отчетности для субъектов малого бизнеса и фермерских хозяйств. За решение проблемы каждого предпринимателя в Узбекистане будет отвечать отдельный сотрудник налоговой службы. В частности: с микробизнесом, у которого годовой оборот не превышает 1 млрд сум., будут работать сотрудники налоговых служб в махаллях и помогать им решать проблемы; с малым бизнесом (оборот до 10 млрд сум.) — руководители налоговых инспекций районов и их заместители; со средним бизнесом (до 100 млрд сум.) — руководители налоговых управлений областей и их заместители; с крупным бизнесом (свыше 100 млрд сум.) — заместители председателя Налогового комитета. #Uzbekistan #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Предложено ускорить возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям. Также в Государственной Думе РФ предложено разрешить выплачивать заработную плату при блокировке счёта юридического лица или индивидуального предпринимателя. Предложено ускорить возбуждение уголовного дела по налоговым преступлениям В Государственную Думу РФ внесли законопроект №409982-8, согласно которому новые нормы устранят неопределенность, возникающую при разной трактовке ч. 1.3 ст. 140 УПК («Поводы и основание для возбуждения уголовного дела»). По действующему сейчас механизму для возбуждения уголовного дела по налоговым основаниям следственным органам необходимо получение материалов от налоговых органов. Налоговые органы вправе передать материалы в следствие с соблюдением процессуальных сроков. Было предложено дополнить п. 3 ст. 82 НК формулировкой, по которой налоговые органы смогут сообщать следователям, что у них есть материалы с составом преступления, не дожидаясь завершения налоговой проверки. При действующей процедуре после налоговой проверки и выявления недоимки по налогам и сборам у налогоплательщика есть возможность урегулировать спор путём погашения задолженности. Выплата зарплаты при блокировке счёта В Государственной Думе РФ предложено разрешить выплачивать заработную плату при блокировке счёта юридического лица или индивидуального предпринимателя. Сейчас, согласно ст. 76 НК РФ, заморозка операций по счёту не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счёт уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов. Предложено прописать исключение для осуществления операций по счету в ст. 76 НК РФ - сделать приоритет в очерёдности исполнения обязательств для выплат заработной платы работникам. Кроме того, законопроектом предлагается разрешить исполнение обязательств по договорам, заключенным до приостановления операций по счетам. Также предложено обязать налоговые органы направлять налогоплательщику уведомления о неисполнении обязанности по предоставлению налоговой декларации не позднее чем за 14 дней до принятия решения о приостановке операций по счёту (сейчас это право, а не обязанность налоговых органов). #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com HЗа утилизацию упаковки отвечают ее производители и утилизаторы. Введены ограничения для производителей преформ ПЭТ-бутылок, то есть первичного сырья для упаковки. Ответственность за утилизацию легла на производителей преформы, а не самой продукции. Нормативы утилизации поэтапно вырастут до 100%. Установлена дифференциация ставок экосбора в зависимости от сложности извлечения и переработки отдельных видов товаров и упаковки. Для этого разработают методику расчета ставок с соответствующими коэффициентами экологичности. Решено создать реестры товаропроизводителей и утилизаторов. Они будут включены в госинформсистему учета отходов от использования товаров. Ассоциации не могут представлять отчетность от имени товаропроизводителей и заключать договоры с утилизаторами, но могут продолжить работу. Для импортеров введены банковские гарантии и договор поручительства от утилизатора из реестра либо уплата экосбора по факту ввоза товаров. Предусмотрено, что до 1 января 2027 года производители товаров, импортеры товаров обеспечивают утилизацию отходов от использования упаковки поэтапно (в частности, с 2024 года по нормативам утилизации, установленным Правительством, с 2025 года - в отношении 55 процентов массы упаковки, с 2026 года - в отношении 75 процентов ее массы). Закон вступает в силу с 1 января 2024 года, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления их в силу. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Великобритания и Япония отреагировали на приостановку СИДН. Великобритания просит отменить решение о приостановке. Япония направила российскому правительству протест против приостановки. Также Минфин РФ предлагает переквалифицировать в дивиденды выгоду, полученную иностранными компаниями в сделках с нерыночными ценами. Великобритания и Япония отреагировали на приостановку СИДН Великобритания попросила отменить приостановку соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). Великобритания отметила, что СИДН не предполагает одностороннего действия документа или его приостановки, поэтому намерена пока продолжать соблюдение положений СИДН. Британское правительство обдумывает свои дальнейшие шаги, в связи с приостановкой СИДН. Также отреагировала Япония - выразила сожаление из-за приостановки СИДН и направила протест российскому правительству против приостановки СИДН. Завышение цены переквалифицируют в дивиденды Министерство Финансов РФ готовится закрыть лазейку для налоговой оптимизации при сделках по нерыночным ценам между взаимозависимыми российскими и иностранными компаниями. Для таких операций поправками к Налоговому Кодексу РФ предлагаются дополнительные налоговые последствия — приравнивание выгоды зарубежного контрагента от завышения цен к дивидендам, которые в России облагаются налогом у источника по ставке 15%. Доначислять налог будут российской компании как налоговому агенту, который должен был удержать этот налог с контрагента. Такая мера будет дополнительно стимулировать устанавливать рыночные цены в сделках с иностранными компаниями. #Russia #Tax