Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерство финансов РФ начал подготовку списка дружественных стран, с которыми планируется пересмотреть соглашения об избежании двойного налогообложения. Федеральная налоговая служба РФ разъяснила, что мораторий на плановые проверки в 2022 году не распространяется на выездные и камеральные проверки. Пересмотр СИДН Министерство финансов РФ (Минфина РФ) начал подготовку списка дружественных стран, с которыми планируется пересмотреть соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН). инфин РФ готовит предложение для Правительства РФ о необходимости пересмотреть действующие налоговые соглашения с Малайзией, Турцией и Объединёнными Арабскими Эмиратами (ОАЭ) в части налога на прибыль. Предполагается, что внесение изменений в налоговые соглашения позволит увеличить инвестиции в РФ от резидентов Турции, ОАЭ и Малайзии. С Турцией СИДН подписан ещё в 1997 г. и применяется в отношении налога на прибыль физических и юридических лиц. С Малайзией СИДН подписан в 1987 г., распространяется на налог на прибыль физических и юридических лиц, а также на налог на доходы от добычи нефти в Малайзии. С ОАЭ в 2011 г. заключено соглашение о налогообложении дохода от инвестиций и распространяется на налог на прибыль в РФ, на налог на прибыль корпораций и подоходные налоги в ОАЭ. Мораторий на налоговые проверки Федеральная налоговая служба РФ разъяснила в письме от 9 сентября 2022 г. № ЕА-2-15/1188@, что мораторий на проведение плановых проверок в 2022 г., установленный Постановлением Правительства РФ от 10.03.2022 № 336, не распространяется на выездные и камеральные налоговые проверки. #Russia #Tax

Сергей Суханов zurab.tsereteli@rsp-i.com КоАП РФ предусматривает ответственность за нарушение порядка и сроков представления сведений в ПФР. Заявительница просила проверить эти нормы, ссылаясь на ситуацию, которая возникла в ее деле. Ее предприятие вовремя направило в ПФР отчетность. Затем, обнаружив ошибку в отправленных документах, оно дополнило сведения, но представило их уже с просрочкой. В итоге организацию-работодателя не привлекли к ответственности, т. к. исходные данные были поданы в срок. Между тем саму гражданку оштрафовали как должностное лицо, отвечающее за представление сведений. КС РФ счел положения конституционными, однако указал, как нужно толковать эти нормы в случае, если во вступившем в силу судебном акте действия (бездействие) организации-страхователя, обусловленные поведением ее должностного лица, не квалифицировали как нарушение и не установили основания для привлечения ее к ответственности. В такой ситуации правоприменительные органы обязаны при наличии на то причин специально обосновать возможность применить нормы в отношении упомянутого должностного лица. Одни и те же фактические обстоятельства, касающиеся представления сведений, не должны, по общему правилу, без достаточных на то оснований приводить к наступлению разных последствий. При этом, даже установив наличие оснований для того, чтобы привлечь должностное лицо к ответственности, его могут освободить от нее ввиду малозначительности правонарушения и ограничиться устным замечанием. При этом, даже установив наличие оснований для привлечения должностного лица организации-страхователя к административной ответственности, суды не лишены возможности ввиду малозначительности совершенного им административного правонарушения (статья 2.9 КоАП РФ) освободить его от ответственности и ограничиться устным замечанием. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Скорректировано постановление Правительства об особенностях разрешительной деятельности в 2022-2023 гг. По ряду видов деятельности для получения лицензии необходима определенная численность работников. Установлено, что если штат сократился ниже минимально необходимого значения из-за мобилизации, то компания может продолжать работу без штрафных санкций. Условие - сотрудников для временной замены нужно найти в срок от 3 до 6 месяцев. Сроки действия аттестаций и других разрешений для мобилизованных продлят автоматически без проведения оценки знаний, умений и иных процедур. Новые нормы касаются 48 видов деятельности. Среди них перевозки, гидрометеорология, образование, туризм. Поправки вступали в силу со дня опубликования (18.10.2022 г.), за исключением отдельных положений, для которых установлен иной срок. Постановление Правительства РФ от 15 октября 2022 г. N 1839 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 12 марта 2022 г. N 353" Кроме того, до 31 декабря 2023 года продлили срок действия результатов спецоценки условий труда, истекающий в 2022 году. Меру приняли в отношении рабочих мест с оптимальными и допустимыми классами условий труда, на которые не подавали декларации. Также с 1 марта 2023 г. до 1 марта 2029 г. будет действовать новый перечень рабочих мест, в отношении которых специальная оценка условий труда проводится с учетом устанавливаемых Минтрудом особенностей. Он, в частности, содержит рабочие места в организациях - субъектах малого бизнеса (включая ИП), которые отнесены к микропредприятиям и которые занимаются определенной деятельностью, в т. ч. финансовой и страховой деятельностью, образованием, IT-деятельностью, деятельностью по операциям с недвижимостью. Прежний перечень утратит силу 1 марта 2023 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Налоговая реконструкция Федеральная налоговая служба РФ опубликовала письмо от 10.10.2022 N БВ-4-7/13450@, в котором сформулирован подход на основании судебной практики к выявлению необоснованной налоговой выгоды. Данный подход не предполагает определения налоговой обязанности в более высоком размере (что, по сути, означало бы применение санкции), а может служить основанием для доначисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет таким образом, как если бы налогоплательщик не злоупотреблял правом (речь о налоговой реконструкции). Из судебной практики по нарушению ст.54.1 НК РФ следует, что налоговые органы обязаны применять все исчерпывающие меры для установления реального размера налоговой обязанности, если же хоть на каком-то этапе цепочки поставок были реально оказаны услуги, поставлены товары, выполнены работы, реально уплачены налоги, то налоговый орган обязан учесть данный факт и применить налоговую реконструкцию на соответствующую сумму. Также, согласно судебной практике, налогоплательщик имеет право даже после выездной проверки предоставить данные о реальных контрагентах, переоформить документы, подать уточнённые декларации по налогам, в связи с чем налоговый орган должен изменить решение по результатам выездной проверки. ФНС РФ обращает внимание на то, что налоговым органа следует обращать внимание на уточнённые декларации как во время выездной проверки, так и после. В отношении НДС сформирована следующая позиция – если реальный поставщик не плательщик НДС, а вычеты заявлены через «технические» компании, то налоговая вправе отказать в вычетах по НДС в полном объёме; если реальный поставщик платил НДС, то налогоплательщик вправе принять к вычету сумму НДС в пределах уплаченной реальным поставщиком. Учёт курсовых разниц Федеральная налоговая служба РФ опубликовала письмо от 07.10.2022 N СД-4-3/13426@ «О признании в 2022 году доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки требований (обязательств)», разъясняющее правила учёта курсовых разниц в связи с ранее внесёнными изменениями в Налоговый Кодекс РФ. Федеральным законом от 26.03.2022 № 67-ФЗ введены специальные правила учета курсовых разниц по обязательствам и валютным банковским вкладам, депозитам чтобы компании не несли излишнюю налоговую нагрузку из-за резких колебаний курса валют (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 и подп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ): - в 2022-2024 годах положительные разницы необходимо признавать в доходах только на дату погашения, включать во внереализационные доходы каждый месяц в этот период не нужно; - в 2023-2024 годах учитывать расходы в виде отрицательных курсовых разниц необходимо только на дату погашения, в 2022 году отрицательные курсовые разницы признаются расходами в обычном порядке, как при погашении, так и на конец месяца. ФНС России в своём письме обращает внимание, что вышеуказанные поправки касаются только даты признания доходов и расходов в виде курсовых разниц. Нормы НК РФ о порядке определения курсовых разниц остались без изменения: требования (обязательства) пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их прекращения (исполнения) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Следовательно, положительные (отрицательные) курсовые разницы от переоценки непрекращенных (неисполненных) требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует определять на последнее число каждого месяца. Однако положительные курсовые разницы в 2022 году включаются во внереализационные доходы только на дату прекращения требований (обязательств), а отрицательные по-прежнему признаются в составе внереализационных расходов на последнее число текущего месяца или на дату прекращения обязательств. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com IВ 2023 г. плановые проверки и плановые контрольные мероприятия будут проводить только в отношении предприятий и организаций чрезвычайно высокого и высокого риска, а также опасных производственных объектов II класса опасности и гидротехнических сооружений II класса. Речь идет о проверках в рамках тех видов госконтроля, при которых применяется риск-ориентированный подход. Предусмотрено, что контролируемое лицо вправе обратиться в контрольный (надзорный) орган с просьбой о проведении профилактического визита. Это необходимо сделать не позднее чем за 2 месяца до даты начала проведения планового контрольного (надзорного) мероприятия. В таком случае контрольный (надзорный) орган включит профилактический визит в программу профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям на 2023 год. Также в 2023 году не будут проводиться плановые контрольные (надзорные) мероприятия в отношении государственных и муниципальных учреждений дошкольного и начального общего образования, основного общего и среднего общего образования. Дошкольные и общеобразовательные учреждения чрезвычайно высокого и высокого риска также будут освобождены от плановых проверок в 2023 г. Но в их отношении может быть проведен профилактический визит. Постановление вступило в силу 03.10.2022 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерство финансов РФ (Минфин) готовит налоговые изменения для контролируемых иностранных компаний (КИК). В связи с введёнными санкциями КИК столкнулись со сложностями в физическом распределении чистой прибыли. Согласно действующим нормам НК РФ прибыль КИК определяется по данным финансовой отчетности КИК или по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 309.1 НК РФ). Независимо от способа распределения прибыль уменьшается на сумму выплаченных дивидендов, на сумму распределённой прибыли и суммы прибыли, учтенные у иных контролирующих лиц. Так как в связи с санкциями не представляется возможным распределить прибыль и, соответственно, уменьшить налоговую базу по прибыли КИК, Минфин рассматривает вариант предоставить право на освобождение прибыли КИК от налогообложения, которую физически не представляется возможным распределить из-за действующих санкций. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ Минфин планирует подготовить до конца 2022 года. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Утвержден новый регламент ФСТЭК по выдаче российских импортных сертификатов. Он заменил регламент 2012 г. Причина - списки контролируемых товаров и технологий теперь определяет Правительство, а не Президент. Сертификаты выдаются предпринимателям, юрлицам и их уполномоченным представителям. Госуслугу предоставляют ФСТЭК и ее территориальные органы. В МФЦ госуслуга не предоставляется. Государственную услугу предоставляет ФСТЭК России и ее территориальные органы. Госуслуга предоставляется в соответствии с вариантом ее предоставления, предусмотренным Административным регламентом. Максимальный срок предоставления госуслуги - 15 календарных дней со дня регистрации заявления и документов. За предоставление госуслуги государственная пошлина или иная плата законодательством РФ не предусмотрена. В результате выдается российский импортный сертификат на бумажном носителе. Формирование реестровой записи не предусмотрено. Соответствующий Приказ Федеральной службы по техническому и экспортному контролю действует с 14.10.2022 #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Федеральная налоговая служба РФ обновит перечень стран, с которыми РФ осуществляет автоматический обмен финансовой информацией, в том числе налоговой. Проект приказа опубликован на федеральном портале нормативно-правовых актов. Швейцарию исключили из перечня, Казахстан добавили. Проект приказа об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, опубликован на федеральном портале нормативно-правовых актов: https://regulation.gov.ru/projects#npa=131993. В перечень добавили такие страны как Казахстан, Мальдивы, однако исключили Швейцарию и Каймановы острова. В настоящее время 96 юрисдикций заявили о готовности осуществлять обмен финансовой информацией с Российской Федерацией. Действующий приказ ФНС России от 27.05.2022 ‎№ ЕД-7-17/450@ утратит силу с момента издания нового, проект нового приказа находится на рассмотрении. Обмен налоговой информацией способствует странам в сборе налогов от зарубежных источников и разыскивать налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов. Россия с 2018 года является участницей автоматического обмена финансовой информацией (Common Reporting Standard, CRS). #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Минтруд разъяснил порядок сохранения рабочих мест для мобилизованных с 21 сентября 2022 г граждан, а также права граждан и обязанности работодателей в связи с мобилизацией. Уволить мобилизованного сотрудника нельзя. Трудовой договор между работником и работодателем приостанавливается на время службы. Для этого работнику нужно принести повестку из военкомата либо предоставить ее копию, если он уже призван. Дистанционные работники направляют скан повестки. Работодатель должен приостановить трудовой договор мобилизованного сотрудника, даже если он на испытательном сроке. Срочный трудовой договор также приостанавливается. В этих целях работодатель издает соответствующий приказ. На основе приказа работодатель производит все выплаты, причитающиеся работнику на данный момент, включая заработную плату за все отработанные, но еще не оплаченные дни, не дожидаясь даты выплаты зарплаты, а также иные выплаты, предусмотренные трудовым договором, коллективным договором, соглашением сторон социального партнерства (например, оплата командировочных расходов, единовременные поощрительные и другие выплаты, в том числе в связи с праздничными днями и юбилейными датами, оплата питания, материальная помощь, дополнительные денежные суммы при предоставлении работникам ежегодного отпуска, оплата учебного отпуска, и другие). Компенсация за неиспользованные дни отпуска свыше 28 календарных дней может производиться по заявлению работника в соответствии с законодательством. В большем объеме выплаты производятся по решению работодателя. Кроме того, позднее работникам могут быть выплачены премии и другие выплаты, производимые в организации по результатам работы за определенный период (например, премия по итогам квартала, года). Если работник получил повестку и был уволен, издается приказ об отмене приказа об увольнении, сведения об этом направляются в ПФР, делается запись об отмене приказа об увольнении в трудовую книжку. Затем издается приказ о приостановлении трудового договора на основании повестки. При отказе работодателя отменить приказ об увольнении и издать приказ о приостановлении трудового договора работник (или его доверенное лицо) имеет право обратится с жалобой на него в прокуратуру. Все работники, призванные по мобилизации, могут вернуться на рабочее место на прежних условиях. На время приостановки трудового договора работодатель может заключать срочные трудовые договоры и принимать на работу временных сотрудников. Согласно информации Минтруда, в настоящее время готовятся поправки в Трудовой кодекс Российской Федерации и другие федеральные законы по вопросам социально-трудовых гарантий мобилизованным работникам. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Мораторий на банкротство больше не действует 2 октября 2022 года прекратил действие мораторий на банкротство, который длился с 1 апреля 2022 года. Кредиторы вновь смогут инициировать возбуждение дел о банкротстве в отношении должников. Федеральная налоговая служба РФ опубликовало письмо от 18.07.2022 N 18-2-05/0211@, согласно которому были разъяснён период действия моратория на банкротство, установленного Постановлением Правительства РФ от 28.03.2022 N 497, - с 01.04.2022 г. по 01.10.2022 г. В соответствии со ст. 9.1. Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", уведомление кредитора о намерении возбудить дело о признании должника банкротом не подлежит размещению в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" до окончания срока действия моратория. Правительство РФ не продлило срок моратория на банкротство, соответственно, со 2 октября 2022 года кредиторы могут снова возбуждать дела о банкротстве в отношении своих должников. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Минфин утвердил порядок консультирования по вопросам таможенной стоимости ввозимых в РФ товаров Урегулирован порядок проведения консультаций между таможенным органом и декларантом в целях обоснованного выбора стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых в РФ товаров, соответствующей ТК ЕАЭС. Консультация проводится при одновременном соблюдении следующих условий: товары ввезены в РФ и не заявлены под таможенную процедуру, в рамках которой таможенная стоимость ввозимых товаров подлежит определению; таможенная стоимость ввозимых товаров не может быть определена по стоимости сделки с ввозимыми товарами. Консультация проводится в целях предоставления декларанту информации, которая может быть использована в качестве стоимостной основы для определения таможенной стоимости ввозимых товаров по методам по стоимости сделки с идентичными/однородными товарами при их декларировании. Консультация проводится уполномоченным таможенным органом после поступления от декларанта соответствующего запроса, документов и сведений, на основании которых выбирается стоимостная основа для определения таможенной стоимости ввозимых товаров, а также описи указанных документов и (или) сведений. Проведение консультации осуществляется не позднее семи рабочих дней со дня регистрации запроса в уполномоченном таможенном органе. По ее результатам декларанту выдается специальный документ. Приведены его образцы. Порядок вступает в силу 28 октября 2022 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерством Финансов РФ готовится ряд законопроектов, согласно которым разрабатывается система контроля за соблюдением контрсанкционных мер, а также будут введены штрафы за их нарушение. В связи с прекращением автоматического обмена налоговой информацией возникают риски для владельцев зарубежных счетов. Штрафы за нарушение контрсанкций РФ Минфином РФ готовится ряд законопроект о внесении изменений в Закон №127-ФЗ от 04.06.2018г. о мерах воздействия на недружественные действия в отношении РФ, в Закон №248-ФЗ от 31.07.2020 г. о государственном и муниципальном контроле в РФ, а также в Кодекс об административных правонарушениях РФ. Изменения направлены на выстраивание системы контроля и наделение Федеральной налоговой службы РФ и Федеральной таможенной службы РФ полномочиями по осуществлению контроля за соблюдением контрасанкционных мер гражданами РФ и российскими юридическими лицами. Банк России будет наделён полномочиями по контролю за банками и финансовыми организациями. В случае нарушения вышеуказанных законов будут предусмотрены штрафы – для физлиц и юридических лиц сумма штрафа составит от 20-30% от суммы операции с нарушениями, для должностных лиц сумма не должна превышать 30 тыс. руб. Законопроектом предусмотрено вступление его в силу с 1 июля 2023 года. Ссылка на законопроект: https://regulation.gov.ru/projects#npa=131470 Валютные риски для владельцев зарубежных счетов В связи с прекращением обмена налоговой и финансовой информацией, в частности с такими странами как США, Украина, Германия, Латвия, Великобритания, Швейцария для владельцев зарубежных счетов в данных странах существует риск нарушения валютного законодательства. Для российских граждан ограничен перечень операций по зачислению денежных средств на иностранные счета, открытые в странах, которые не обмениваются финансовой информацией с РФ (абз 3 п.5 и п.5.2 ст. 12 Закона №173-ФЗ от 10.12.2003г.). Например, запрещены такие операции как зачисление доходов от аренды, продажи недвижимости, ценных бумаг и дивидендов. Нарушение валютного законодательства влечёт наложение штрафа в размере от 20% до 40% от суммы незаконной валютной операции. ФНС РФ в декабре 2022 года должна опубликовать перечень государств, с которыми не осуществляется обмен информацией. #Russia #Legal