Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com ФНС России опубликовала письмо с разъяснениями о том, что обязательный платеж, уплачиваемый при приобретении ценных бумаг и производных финансовых инструментов у резидентов недружественных государств, учитывается при определении налоговой базы НДФЛ при их последующей продаже. В соответствии с письмом от 3 декабря 2025 г. № БС-4-11/10779@ документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, могут быть учтены при определении налоговой базы в случае из последующей продажи. Таким образом, обязательный платеж, установленный регламентом Правительственной комиссии по контролю за иностранными инвестициями в РФ, также будет уменьшать налоговую базу по НДФЛ наряду с другими расходами налогоплательщика. Данное письмо опубликовано для использования в работе нижестоящим налоговыми органами.   #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Верховный Суд РФ проанализировал судебную практику привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности по обязательствам недействующего юридического лица. Куда обращаться с иском Иск следует подавать в арбитражный суд по последнему месту нахождения юрлица, даже если оно уже исключено из ЕГРЮЛ. Исключение — ситуация, когда должник специально сменил адрес, чтобы затруднить взыскание долгов. В этом случае иск рассматривают по предыдущему месту нахождения. В какой срок нужно обратиться с иском Срок исковой давности начинает исчисляться со дня, когда кредитор узнал или должен был узнать о фактическом прекращении деятельности должником, а также об ответчиках – контролирующих лицах. Для обращения в суд необязательно дожидаться исключения из ЕГРЮЛ. Если истёк срок давности по основному обязательству, то ссылка на дальнейшее прекращение деятельности должника не поможет. Контролирующие лица вправе заявить о пропуске срока давности, а также представить иные возражения, которые мог заявить сам должник. Что нужно доказать истцу, чтобы взыскать долги с контролирующих лиц Кредитору нужно доказать: наличие и размер задолженности. Наличие судебного акта, подтверждающего задолженность исключённого из ЕГРЮЛ должника, необязательно; наличие у должника признаков недействующего юрлица (недостоверный адрес, непредоставление отчётности и т. п.); тот факт, что именно ответчики контролируют должника. Заявлял ли кредитор возражения против исключения должника из ЕГРЮЛ, значения не имеет. Какие презумпции действуют в отношении ответчиков Вина контролирующего лица презюмируется, если оно не объясняет, почему организация-должник не смогла рассчитаться с кредитором. В каких случаях могут отказать в иске Нельзя взыскать долги с контролирующего лица, если не установлено, что оно действовало во вред кредитору. Тот факт, что контролирующее лицо одновременно было директором организации, не меняет этот подход. В иске откажут, если у должника обнаружено имущество, которого достаточно для того, чтобы рассчитаться с кредитором. Миноритарный участник не отвечает по долгам организации, пока истец не докажет, что фактически миноритарий мог определять поведение юрлица. Иные особенности рассмотрения споров На суммы, взысканные с контролирующих лиц, начисляются проценты по ст. 395 ГК РФ. С иском может обратиться бывший участник общества, которому не была выплачена стоимость доли. Условие — решение о выходе принималось в момент, когда организация ещё вела бизнес. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com ФНС России напоминает, что срок уплаты имущественных налогов физических лиц и отдельных категорий НДФЛ за 2024 год установлен до 1 декабря 2025 года. Информацию о начислениях можно уточнить в Личном кабинете налогоплательщика или на портале Госуслуги. Имущественные налоги включают в себя налог на недвижимое имущество, земельный и транспортный налог, а НДФЛ в указанный срок необходимо уплатить лицам, получившим в 2024 году доходы в виде процентов по вкладам в российских банках, а также доходы от трудовой деятельности, с которых налоговый агент не удержал налог по повышенной ставке при превышении суммового порога. Оплатить сумму налога можно через мобильное приложение любого российского банка, в МФЦ или онлайн через Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Со специалистом провели беседу и в тот же день составили соглашение об увольнении. Никаких выплат в нем не предусмотрели. На следующий день трудовой договор расторгли. Работник обратился в суд и отметил, что на него оказывали давление. Дело дошло до ВС РФ, который указал: соглашение об увольнении должно отвечать интересам обеих сторон. Чтобы компенсировать негативные последствия потери работы, специалисту можно предложить в том числе: ·            выходное пособие; ·            имущество; ·            помощь в дальнейшем трудоустройстве. Дополнительных гарантий при увольнении в соглашении не предусмотрели. Для работника, который не планировал уходить, не было смысла его заключать. ВС РФ оставил в силе решение первой инстанции, которая признала подписание соглашения вынужденным, а увольнение незаконным. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Государственная дума приняла в 3 чтении большой пакет налоговых поправок, разрабатываемый на протяжении всего года. В финальную версию законопроекта были внесены изменения в отношении налогового администрирования, международного налогообложения и специальные налоговые режимы. Поправка о переносе последнего дня уплаты налога, выпадающего на праздничный или выходной день, на предшествующий день, была отклонена, таким образом, сохранятся старые правила уплаты в последующий рабочий день. Для освобождения прибыли КИК, в частности, холдинговых и субхолдинговых компаний, от налогообложения был веден новый критерий: теперь компания не только не должна находиться в офшорной зоне, но и находиться в юрисдикции, в которой установлена ставка налога не ниже 15%. Полномочия налоговых органов на доступ на территорию налогоплательщика, проведение осмотра и выемки были расширены на дополнительные мероприятия налогового контроля, назначаемые при рассмотрении материалов налоговой проверки. При этом поправка о возможности проведении выемки в рамках налогового мониторинга была исключена. Обязанность физического лица по уплате налогов не будет прекращаться с его смертью, если в отношении него возбуждено производство по делу о банкротстве. Было введено дополнительное основание для отказа в предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налогов: согласно новой редакции, если в отношении налогоплательщика рассматривается дело о налоговом или административном правонарушении, то сумма недоимки или штрафа не обязательно должна превышать 10% суммы в заявлении об отсрочке, достаточно, чтобы такая сумма превышала 100 000 рублей. Порядок расчёта пеней для юридических лиц с применением 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ с 31 по 90 день просрочки, был продлен до 31 декабря 2026 года. Экстерриториальный принцип рассмотрения документов налогоплательщика был распространен также и на камеральные налоговые проверки – теперь налоговые декларации сможет проверять не только налоговый орган по месту нахождения организации, но и любая другая специально уполномоченная ФНС инспекция. При этом предоставлять документы и пояснения может будет как в местную налоговую инспекцию, так и в налоговый орган, уполномоченный на проверку. Кроме того, в отношении экстерриториального рассмотрения жалоб также были внесены соответствующие изменения в АПК РФ, согласно которым исковое заявление на действия налогового органа будет подаваться по месту регистрации компании. Форма письменных возражений на акт налоговой проверки не будет утверждаться ФНС, будет установлен только формат и порядок представления пояснений в электронной форме. В финальной редакции статьи 105.14 контролируемыми сделками признаны не только сделки с резидентом офшорной зоны, но и сделки с резидентом государства или территории, в которых ставка налога на прибыль составляет 15% или ниже. Отменено освобождение от НДС для услуг, связанных с обслуживанием банковских карт. В отношении доходов от трудовой деятельности на территории РФ, получаемых гражданами и налоговыми резидентами стран ЕАЭС, установлены ставки НДФЛ, соответствующие ставкам для российских налоговых резидентов. Льготные положения при выплате доходов иностранным организациям из государств, СОИДН с которыми приостановлены, продлены для отдельных видов телевизионных трансляций, доходов от использования патентов, моделей, ноу-хау (но не объектов авторского права и смежных прав), доходов от международных морских перевозок, процентов в адрес экспортно-кредитных агентств и банков. Закреплена норма о том, что на доходы в виде процентов по вкладам в российских банках, полученных налогоплательщиками на УСН, начисляется НДФЛ в общем порядке. Кроме того, для режима «доходы минус расходы» был фактически установлен открытый перечень принимаемых расходов с учетом положений главы 25 НК РФ. Для применения патентной системы налогообложения были снижены пороги доходов: 20 млн рублей за 2026 год, 15 млн рублей за 2027 года и 10 млн рублей с 2028 года. Дополнительно в Федеральном законе «О промышленной политике в Российской Федерации» был введен новый тип сбора – технологический сбор, взимаемый с организаций и ИП, осуществляющих производство или импорт электронных компонентов или продукции, содержащей электронные компоненты. Размер сбора, порядок и сроки его уплаты будут определены Правительством РФ, в законе лишь закреплено, что он будет взиматься за единицу товара и будет составлять не более 5000 рублей. Большинство изменений, содержащихся в законопроекте, вступят в силу уже с 1 января 2026 года. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Общество не представило документы по запросу участника. Тот обратился в суд. Первая инстанция удовлетворила требование. После участник покинул ООО. Из-за этого апелляция и кассация отказали: он получил бухотчетность для определения действительной стоимости доли, права запрашивать иные документы у него нет. По мнению ВС РФ, сведения, которые может получить бывший участник общества, не ограничиваются бухгалтерской и налоговой отчётностью. Чтобы проверить расчёт действительной стоимости доли в той мере, в какой она основана на данных бухучета и зависит от правильности его ведения, могут понадобиться: главные книги и оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета, карточки счетов; акты инвентаризации и сверок взаимных расчётов с контрагентами; первичные документы, в т. ч. договоры. В данном случае апелляция не проверила, есть ли между сторонами спор о размере выплаты, и если он имеется, то в какой части бывший участник не согласен с расчётом. Без этого нельзя определить, в получении каких документов он сохраняет заинтересованность. Дело направили на новое рассмотрение. Ранее ВС РФ указывал только на необходимость предоставления бухотчётности за последний период перед датой перехода доли к обществу. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Верховный суд РФ поддержал налоговый орган в ситуации, когда налогоплательщик в рамках камеральной налоговой проверки не предоставил подтверждающие документы. В ходе камеральной налоговой проверки расчета по НДФЛ налоговый орган обнаружил расхождения и направил компании требование о предоставлении пояснений и документов. В своем ответе налогоплательщик сослался на п. 7 ст. 88 НК РФ, устанавливающий ограничение на право налогового органа истребовать документы в рамках камерального контроля. Несмотря на последующее направление требования в рамках проверки расчета по страховым взносам в порядке п. 8.6 ст. 88 НК РФ, компания отказалась от предоставления документов. По итогам проведения проверки налоговый орган вынес решение о совершении налогового правонарушения, которое стало предметом судебного разбирательства. ВС РФ в своем Определении № 309-ЭС25-6656 указал, что так как налоговый орган при проведении проверки исходит из имеющихся у него документов и сведений, риск доначислений и бремя доказывания своей добросовестности лежит на налогоплательщике. В связи с тем, что документы, подтверждающие позицию компании, не были представлены не только в ходе мероприятий налогового контроля, но и в ходу судебного разбирательства, суд оставил решение налоговой инспекции в силе.   #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Специалист перерабатывал по своей инициативе – суды не взыскали доплату Уволенный сотрудник счёл, что ему не доплатили. Просил взыскать долг за сверхурочную работу, за труд в выходные, праздники и ночное время. Три инстанции сошлись во мнении: организация платить не должна. Специалист действительно выполнял обязанности во внеурочное время, но делал это по своей инициативе. Работу в таких условиях ему не поручали, согласие на неё не запрашивали. Специалист сам распределял время труда, особенно в период перевода на удаленку. К тому же сотрудник пропустил срок на обращение в суд. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министр финансов РФ в своем докладе на заседании Правительства рассказал о некоторых поправках, одобренных ко второму чтению большого налогового законопроекта, которые в том числе затрагивают УСН, льготы по НДС и международное налогообложение. Первоначально предложенное снижение порога доходов налогоплательщиков на УСН в целях уплаты НДС с 60 до 10 млн рублей будет проведено в три этапа - до 20 млн рублей в 2026 году, до 15 млн рублей в 2027 году и до 10 млн рублей в 2028 году. Также переработан запрет на отмену льготной ставки НДС 5 или 7% в течение трех лет: налогоплательщики, впервые ставшие плательщиками НДС с 2026 года, смогут однократно досрочно отказаться от льготной ставки. Освобождение реализации российского ПО от НДС, отмененное в исходном тексте законопроекта, предлагается сохранить. Дополнительно предлагается продлить действие отдельных компенсационных норм, введенных в связи с приостановкой действующих СОИДН, в частности, в отношении процентных доходов по действующим долгосрочным кредитным договорам и доходов от выкупа воздушных судов, от международных морских перевозок и сдачи в аренду морских судов. Рассмотрение законопроекта во втором чтении ожидается в середине ноября. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com С 1 января 2026 года организаторы распространения информации в интернете (социальные сети, мессенджеры, поисковые системы, файлообменники, сервисы такси, а также новостные ресурсы с функцией комментариев) должны хранить на территории РФ сведения о пользователях, фактах их регистрации, авторизации и иных действиях в течение 3 лет с момента окончания таких действий. Сейчас срок хранения информации – 1 год. В противном случае организатор рискует получить уведомление от Роскомнадзора, а при продолжении нарушения - ограничение доступа к информсистемам и программам. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Арбитражный суд города Москвы разрешил в пользу налогоплательщика спор с налоговым органом о глубине проверок контролируемых сделок в связи с отменой специального двухлетнего срока на вынесение решения о проверке. Компания в декабре 2024 года получила решение налогового органа о проведении проверки сделок, указанных в уведомлениях о контролируемых сделках за период 2021-2023 годов. В текущей редакции НК РФ для ТЦО проверок контролируемых сделок общие правила исчисления сроков, то есть проверяться могут три года, предшествующих дате вынесения решения. Однако до 26.03.2024 действовало специальное положение, согласно которому указанный тип проверки может быть назначен не позднее двух лет со дня получения налоговым органом уведомления. В связи с этим компания обратилась в суд, оспаривая назначение проверки за 2021 год, так как срок на проверку данного периода согласно редакции, действовавшей на момент подачи уведомления, истек 20 мая 2024 года. Суд поддержал компанию, указав, что рассматриваемое изменение налогового законодательства ухудшает положение налогоплательщика, так как увеличивает его обязанности в рамках проведения проверки, приводит к правовой неопределенности и подрывает принципы стабильности условий хозяйствования и поддержания доверия к государству и налоговым органам. В связи с этим изменение глубины налоговой проверки не имеет обратной силы в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 2 ст. 5 НК РФ. Данное решение (Дело № А40-72524/25-154-293) может стать аргументом для налогоплательщиков в оспаривании проверки контролируемых сделок за 2022 год, в случае если до конца 2025 года в отношении них будет вынесено такое решение. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Большой пакет поправок в НК РФ, разработанный в рамках реализации основных направлений налоговой политики, прошел 1 чтение в Госдуме. Комитет Госдумы по бюджету и налогам подготовил своё заключение по итогам анализа текста законопроекта и предложил точечные изменения. Среди пунктов, нуждающихся в доработке или уточнении, Комитет отметил в том числе следующие: Запрету на исправление ошибок прошлых периодов по налогу на прибыль в периоде их выявления, если в текущем периоде ставка налога повысилась, предлагается придать обратную силу (вероятно, с 1 января 2025 года) и рассмотреть распространение данного регулирования на НДС. В связи с введением экстерриториального порядка рассмотрения жалоб налогоплательщиков предлагается закрепить возможность подачи заявлений об оспаривании актов налоговых органов в суд по мету жительства заявителя, а не ответчика. Предлагается дополнительно обсудить положение о том, что стабилизационные оговорки для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе резидентов особых экономических зон, участников СПИК, международных холдинговых компаний и пр., не будут применяться в части нового минимального налога для участников МГК, в том числе в случаях, если особый статус получен компанией до вступления в силу нового регулирования. Кроме того, было отмечено, что некоторые аспекты регулирования, введенного в НК РФ в рамках адаптации правил Pillar II, не определены законом (как, например, понятие «промежуточные холдинговые компании»), или срок их определения установлен позднее даты планируемого вступления закона в силу, как списки Минфина с перечнями государств, применяющих Pillar II. В отношении снижения пороговых значения для применения НДС налогоплательщиками на УСН предлагается установить более плавный поэтапный переход вместо текущего единовременно снижения с 60 млн до 10 млн рублей. Переходные положения также могут быть установлены и в связи с отменой льготы по НДС в отношении российского ПО. Для облегчения перехода новых налогоплательщиков к уплате НДС предлагается продлить мораторий на привлечение к ответственности при первых нарушениях, а также смягчить правило о невозможности изменять применимую льготную ставку НДС 5% или 7% в течение 12 последовательных кварталов. Ожидается, что ко 2 чтению в законопроекте могут появиться и другие изменения, в том числе существенные.   #Russia #Tax