Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com До конца 2026 г. обеспечение исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов не предоставляется в отношении товаров, ввозимых в Россию в контейнерах, используемых для их доставки в соответствии с договорами перевозки, и перевозимых по территории России в рамках таможенного транзита. Такое послабление применяется при ввозе через дальневосточные морские пунктов пропуска и последующей их перевозке с использованием сначала автомобильного, а затем железнодорожного транспорта. Приводится перечень из 11 морских пунктов пропуска для ввоза в РФ товаров в контейнерах, а также перечень из 7 железнодорожных станций, где должна осуществляться перегрузка контейнеров с автомобильного на железнодорожный вид транспорта. Прописан ряд иных условий применения послабления. Постановление вступает в силу 31 июля 2023 г. и действует до 31 декабря 2026 г. включительно. #Russia #Legal

Виктория Слета viktoriya.sleta@rsp-i.com Оплата труда в натуральной форме с письменного согласия работника возможна: продуктами питания, произведенными и выращенными работодателем, а также другой сельскохозяйственной продукции – работникам, участвующим в ее производстве; в форме питания и временного жилья – работникам, нанятым для ведения домашнего хозяйства. Выплата заработной платы в натуральной форме должна быть оговорена в трудовом договоре. Однако, общая сумма заработной платы в натуральной форме не может превышать 30%. При этом учитывается размер удержаний, предусмотренных статьями 269–270 Трудового кодекса. Независимо от наличия письменного согласия работника: если удерживается сумма в размере до 50 % – общая сумма заработной платы, выплаченной работнику в натуральной форме, не может превышать 10 %; если удерживается более 50 % зарплаты работнику запрещается выплачивать заработную плату натурой. #Uzbekistan #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Минфин разработал законопроект о налоговых льготах для компаний, переехавших в специальные административные районы (САР). В ОЭСР временно предусмотрят исключение для международных групп компаний и освободят их от попадания под глобальный минимум по налогу на прибыль до 2026 г. Налоговые льготы для компаний в «русских офшорах» Минфин разработал законопроект о налоговых льготах для компаний, переехавших в специальные административные районы (САР) в виде поправок к законопроекту №330129-8. Поправки к законопроекту: уточняют порядок получения статуса международной холдинговой компании (МХК) для получения преференций режима САР. устанавливают новые налоговые льготы для резидентов со статусом МХК. В части налоговых льгот поправки касаются применения для целей налогообложения в России «чёрного» списка офшоров, составляемого Минфином РФ. Сейчас нулевую ставку налога на прибыль при получении российской компанией дивидендов можно использовать, только если их плательщик — иностранная компания, не зарегистрирована в стране из перечня офшорных зон Минфина РФ. Поправка предусматривает продолжение применения ставки 0% при получении МХК дивидендов от иностранной организации, которая включена в перечень офшорных зон. Однако эксперты считают, что на практике это изменение может не иметь значительного эффекта, ведь из-за санкций получение денежных средств из недружественных стран в Россию затруднено. С 1 июля 2023 года Россия включила в перечень офшорных зон страны Европейского союза, об этом подробнее мы писали статью: https://ru.rsp-i.info/post/rf230622r002. Законопроектом предусмотрены также иные поправки. ОЭСР временно смягчит применение механизма Pillar2 В Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) временно предусмотрят исключение для международных групп компаний (МГК) и освободят их от попадания под глобальный минимум по налогу на прибыль до 2026 г. Pillar 2 предусматривает повышение минимальной ставки налога на прибыль до 15% для МГК с выручкой от 750 млн евро. Предполагалось, что Pillar 2 полноценно вступит в силу с 2023 г. В соответствии с Pillar 2 страны с 2023 года должны были ввести у себя эффективную ставку корпоративного налога в 15%. Pillar 2 состоит из нескольких правил, в часности: 1) Income Inclusion Rule (IIR) - если дочерние компании МГК платили налог на прибыль за пределами родной юрисдикции менее по ставке 15%, то МГК дополнительно уплатит в бюджет родной юрисдикции налог на прибыль в виде разницы между эффективной ставкой (уплаченная дочерними компаниями) и минимальной ставкой (15%), чтобы довести эффективное налогообложение до этого уровня. 2) Undertaxed Profits Rule (UTPR) – прибыль, которая не была обложена минимальным налогом в стране материнской компании, облагается на уровень ниже (например, на субхолдингах) по специальным правилам. Сумма налога к доплате, которую юрисдикция может потребовать согласно UTPR, зависит от ее доли сотрудников и активов компании в юрисдикции. UTPR является вторичным правилом по отношению к IIR и применяется только если на головную структуру МГК не распространяется IIR. Именно правило UTPR и принято решение заморозить. Если в стране материнской компании МГК законом установлена номинальная ставка корпоративного налога в 20% или выше, то зарубежные власти не могут повышать налогообложение дочерних компаний МГК до 2026 г., следует из руководства ОЭСР. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Копии учредительных документов юрлиц можно получать в электронном виде и бесплатно Заинтересованные лица могут бесплатно получать электронные копии содержащихся в ЕГРЮЛ учредительного документа юрлица и внесенных в него изменений. Изменения направлены на сокращение бумажного документооборота и снижение затрат запрашивающих такие документы лиц. Новый порядок начинал действовать с 4 августа 2023 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Ратифицирован Протокол, регламентирующий порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме на территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Также подписан закон о единой ставке налога на доходы физических лиц для работающих за пределами России. Подписан федеральный закон от 24.07.2023 № 328-ФЗ о ратификации Протокола о внесении изменений в Договор о Евразийском экономическом союзе (Протокол), регламентирующий порядок взимания НДС при оказании услуг в электронной форме на территории ЕАЭС. Протоколом определено понятие услуг в электронной форме - услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через сеть Интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий. Конкретный перечень услуг утверждается Советом Евразийской экономической комиссии. Протоколом также определено, что к услугам в электронной форме, в частности, не относятся: реализация товаров (работ, услуг), если через информационно-телекоммуникационную сеть производится заказ, но поставка осуществляется помимо нее; реализация (передача прав на использование) программного обеспечения и (или) баз данных на материальных носителях; услуги по предоставлению доступа к информационно-телекоммуникационным сетям, в том числе к Интернету. Место реализации электронных услуг определяется по месту деятельности покупателя. Критерии для определения места оказания услуг отражены в Разделе III Протокола. Порядок постановки на учёт, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и сроки уплаты НДС, налоговые льготы, порядок возврата (зачёта) излишне уплаченных сумм налога, по общему правилу, определяются в соответствии с законодательством по месту реализации услуг. Протокол вступит в силу с даты получения депозитарием по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами внутригосударственных процедур, необходимых для его вступления в силу. Подписан Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ о единой ставке налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для работающих за пределами РФ. Единая ставка НДФЛ в размере 13/15% для удалённых сотрудников, работающих на российские организации, вне зависимости от статуса их налогового резидентства или договора, заключённого с российской организацией (по трудовому договору или по ГПХ). Для штатных удалённых сотрудников нормы начнут действовать с 2024 года, а для фрилансеров – с 2025 года. От уплаты НДФЛ освободят компенсационные выплаты дистанционным сотрудникам на возмещение расходов, связанных с удалённой работой. Для этой суммы установлен предел – не более 35 рублей в день, либо в сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Указом Президента РФ № 585 приостановлено действие положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 недружественными государствами, в том числе с Германией. Это означает, что теперь не применяются пониженные налоговые ставки при выплате дивидендов и взимается российский налог у источника на проценты и лицензии. В результате Указом Президента РФ № 585 от 8 августа 2023 г. в одностороннем порядке приостановлено действие норм распределения по СИДН (в случае СИДН между Германией и Россией) ст. 5-22, запрета на налоговую дискриминацию по ст. 24 СИДН и норм Протокола к СИДН (в случае СИДН между Германией и Россией, пункты 2-7). Это приводит, в частности (не окончательно), к следующим последствиям с точки зрения Германии: отмена правил постоянного представительства, включая 12-месячный период, для строительных и монтажных постоянных представительств (ст. 5 п. 3, 7 СИДН); отмена специальных правил для международных морских и воздушных перевозок, включая контейнерные перевозки (ст. 8 СИДН). отмена внутрифирменной льготы и пониженной ставки налога у источника в размере 5% на дивиденды (ст. 10 СИДН); налог у источника в размере 20% на проценты (ст. 11 СИДН) и роялти (ст. 12 СИДН); согласно нормам отнесения, налогообложение ранее производилось в государстве проживания правообладателя, удержание налога у источника при продаже долей в компаниях, занимающихся недвижимостью, продаже движимого и недвижимого имущества (лизинг), отмена льгот при трансграничном налогообложении работников, в частности разграничение между государством деятельности и государством резидентства, включая правило 183 дней (ст. 15 СИДН), отмена правил корректировки прибыли в соответствии со ст. 7,9 СИДН, касающихся трансфертных цен, исключение из Протокола некоторых положений. С российской точки зрения, это оставляет за собой оболочку соответствующего СИДН, которое допускает, в частности, процедуры взаимного согласования (ст. 25 СИДН) и обмена информацией (ст. 26 СИДН), а также зачёт иностранных налогов (ст. 23 СИДН). Это особенно актуально, поскольку по ранее действовавшему российскому законодательству, в отличие от юридических лиц, зачёт налога на прибыль, уплаченного за рубежом, для физических лиц допускается только при наличии действующего СИДН. Таким образом, как и во всех других случаях, избежание двойного налогообложения переносится на национальный уровень после прекращения действия соответствующих норм СИДН, т.е. реализуется в РФ в соответствии со ст. 232 или ст. 311 НК РФ и в Германии §§ 34c EStG, 26 KStG (метод зачёта и вычета). Указом Президента РФ Правительство РФ также было уполномочено принять меры по смягчению правовых последствий для российской экономики. О различных вариантах мы сообщали в нашей статье от 25.05.2023. Указ вступил в силу с момента его опубликования 08.08.2023. Стоит отметить в этой связи, что не была приостановлена ст. 29 СИДН Германия-Россия (срок действия), предусматривающая 6-месячный период уведомления в конце года, который для данного календарного года истек 30.06.2023. #Tax #Russia

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Дату изменения или прекращения обязательств по договору теперь вправе определить еще и суд По итогам рассмотрения спора об изменении либо о расторжении договора суд может установить в решении дату, с которой обязательства считают измененными или прекращенными. Суд обязан учесть суть договора и (или) последствия его корректировки. Дата не может быть ранее дня, когда возникли основания для изменения либо расторжения соглашения. Раньше в случае спора обязательства корректировались или прекращались только с момента вступления в силу решения суда. Теперь это положение должны применять, если он дату не обозначил. Новшества распространяются и на договоры, которые заключили до 24 июля 2023 года. Условия: к этой дате обязательства не прекратились и не было решений суда об изменении или о расторжении таких соглашений. Поправка к ГК РФ действует с 24 июля 2023 года. #Legal #Russia

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Владельцам офшоров продлят право перевести активы в личную собственность без налога на доходы физических лиц (НДФЛ). А также освободят от НДФЛ доходы от прощения долга при покупке акций, долей российских компаний у нерезидентов. Правительство РФ намерено продлить до конца 2023 года освобождение от НДФЛ для налоговых резидентов РФ, которые не успели перевести свои активы из зарубежных офшоров в личную собственность в 2022 году. Льгота освобождает от НДФЛ доходы от перевода в личную собственность ценных бумаг и долей в уставном капитале российских компаний, прав требования, опционов, залогов, паёв инвестфондов российских управляющих компаний и т. д. Льготой смогут воспользоваться в том числе владельцы контролируемых иностранных компаний в офшорах и налоговых гаванях, ограничений по юрисдикции нет. Соответствующий законопроект №369931-8 находится на рассмотрении в Государственной Думе РФ, однако указанные поправки будут внесены во втором чтении. Кроме того, в рамках законопроекта №369931-8 планируется предусмотреть освобождение от НДФЛ доходов в виде сумм от прекращенных обязательств, по договорам купли-продажи акций российских организаций у иностранных компаний, заключенных после 1 марта 2022 г. Также право не платить НДФЛ возникнет если финансовое требование было до конца 2023 года передано другой зарубежной организации в рамках договора об уступке прав требований, и она приняла решение простить долг. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com 26 мая Президент РФ встретился с членами Общероссийской общественной организации "Деловая Россия". По итогам встречи был утвержден Перечень поручений. Глава государства, в частности, поручил: профинансировать программы льготного лизинга магистральных седельных тягачей отечественного производства, а также установить предельный размер субсидии на приобретение таких тягачей - 10% от их стоимости; не привлекать к административной ответственности за неисполнение поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с форс-мажором, обусловленным санкциями; разработать комплексную программу развития отечественного инжиниринга; продлить на 2024–2025 гг. мораторий на применение к резидентам ответственности за неисполнение требований валютного законодательства РФ, если такое неисполнение обусловлено антироссийскими санкциями; представить предложения об изменении подходов к валютному регулированию и валютному контролю с учетом изменившихся внешнеполитических и внешнеэкономических условий; анализ миграционного законодательства России на предмет выявления барьеров на въезд в страну и трудовую деятельность иностранных инвесторов и высококвалифицированных специалистов, обеспечить внесение изменений по упрощению процедур выдачи виз и получения разрешений на работу; упростить процедуру приведения регистрационных досье зарегистрированных в РФ лекарственных препаратов в соответствие с правом ЕАЭС. Также необходимо рассмотреть вопросы, касающиеся: введения ограничений на ввоз в Россию отдельных видов химических средств защиты растений; предоставления субъектам МСП, реализующим ювелирные и другие изделия из серебра, возможности применять специальные налоговые режимы; неприменения положений Постановления Правительства РФ от 9 марта 2022 г. № 311 "О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 8 марта 2022 г. № 100" в отношении запчастей и комплектующих изделий, предназначенных для ремонта медицинской техники, а также в отношении образцов медицинских изделий, ввезенных в целях их государственной регистрации; возможности заключения договора финансирования под уступку денежного требования (договора факторинга) при корпоративных закупках. Кроме того, органам государственной власти субъектов РФ рекомендовано принять меры, направленные на увеличение в 2023 году до 50% размера авансовых платежей по госконтрактам. Срок исполнения поручений - 1 августа 2023 года. #Russia #Legal

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Установлена возможность проведения идентификации иностранных клиентов иностранными финансовыми организациями на основе договоров с российскими финансовыми организациями Изменения внесены в Закон о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. Кредитная организация, профессиональный участник рынка ценных бумаг (за исключением профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляющего деятельность исключительно по инвестиционному консультированию), оператор инвестиционной платформы, управляющая компания инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и НПФ, оператор информационной системы, в которой осуществляется выпуск цифровых финансовых активов, вправе поручать на основании договора, отвечающего установленным требованиям, иностранному банку или иной иностранной финансовой организации проведение идентификации клиента - иностранного гражданина или иностранного юридического лица, представителя иностранного клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца, а также обновление имеющейся о них информации. Организации, осуществляющие операции с денежными средствами или иным имуществом, поручившие проведение идентификации и (или) обновление информации иностранной финансовой организации, вправе использовать документы и сведения, полученные ей, только при условии нахождения иностранного клиента на обслуживании в иностранной финансовой организации на момент проведения идентификации и (или) обновления информации. В случае проведения идентификации иностранной финансовой организацией кредитная организация вправе открыть счет (вклад) иностранному клиенту без личного присутствия иностранного гражданина, открывающего счет (вклад), либо представителя иностранного юридического лица. При этом Банк России вправе запретить поручение проведения идентификации иностранной организацией, а также установить в качестве условия использования документов и сведений, полученных от иностранной финансовой организации, требование о личном присутствии иностранного гражданина или представителя иностранного юридического лица при проведении указанной иностранной финансовой организацией идентификации или обновлении информации. Установлен обязательный контроль операций с денежными средствами или иным имуществом на сумму, равную или превышающую 50 000 рублей (в том числе в иностранной валюте), если они совершаются по поручению клиента - иностранного гражданина, либо на сумму, равную или превышающую 500 000 рублей (в том числе в иностранной валюте), если они совершаются по поручению клиента - иностранного юридического лица, при условии, что идентификация указанных клиентов была осуществлена на договорной основе иностранной финансовой организацией. В случае исключения государства (территории) из указанного перечня договор на проведение идентификации должен быть расторгнут не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем опубликования соответствующего акта Правительства РФ. Изменения вступят в силу 21 июня 2023 г. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com НДС для товаров, поступающих на российские маркетплейсы из-за границы Правительством Белоруссии и Казахстана предложено ввести налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 20% для товаров, поступающих на российские маркетплейсы из-за границы и реализующихся на территории Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Данная инициатива была поддержана Министерством промышленности и торговли РФ и уже готовится законопроект. В Белоруссии и в Казахстане НДС с 2022 года введён для продажи товаров на маркетплейсах для зарубежных торговцев. Для того, чтобы уравнять права продавцов на территории ЕАЭС, предложено ввести НДС 20% на всей территории ЕАЭС. Однако российские компании Wildberries и Ozon выступили с просьбой отказаться от этой идеи, поскольку маркетплейсам придётся выступать в качестве налоговых агентов по НДС, кроме того, поступление недорогих товаров из-за границы и, в том числе, из Китая, позволило снизить санкционное давление на Россию, а также рост цен может негативно отразиться на международной торговле, то есть привести к сокращению товаров на российском рынке. 10 условий для выхода иностранцев из российского бизнеса Российские власти сформировали 10 условий для выхода иностранного бизнеса из российского рынка. Условия для выхода из российского бизнеса отражены в Выписке из решения подкомиссии Правительственной комиссии по контролю за осуществлением иностранных инвестиций в Российской Федерации от 7 июля 2023 года № 171/5. Многие из условий уже действуют, но в числе новых условий следующие: ¾ запрет заключать опцион обратного выкупа на срок более двух лет. Если такое соглашение уже подписано, бывший владелец должен заплатить рыночную цену за возврат ему активов, а также будет оцениваться экономическая выгода для действующего собственника; ¾ обязательство разместить до 20% акций приобретаемого публичного акционерного общества (ПАО) на бирже, вне зависимости от того, в какой форме проводится сделка (например, иностранная компания присоединяется к действующему бизнесу нового собственника). Это требование будет применяться только к новым сделкам; ¾ процедуру листинга необходимо начать в течение года после заключения сделки, а завершить выход на биржу — в течение трех лет; ¾ требование проводить листинг, даже если ПАО в результате сделки ликвидируется или теряет публичный статус; ¾ средства от продажи активов нельзя выводить за границу собственникам из недружественных стран, средства необходимо размещать на счёте типа «С». Валютное законодательство Мораторий на штрафы за валютные нарушения продлят до 31 декабря 2025 года. Опубликован проект федерального закона о внесении изменений в примечание 10 ст. 15.25 КоАП. #Russia #Tax

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Повышение «добровольного» сбора для уходящих компаний Министерство Финансов РФ (Минфин РФ) намеревается повысить «добровольный сбор» для компаний, покидающих российский рынок. Сейчас компании с участием фирм из недружественных стран, которые решили покинуть российский рынок, обязаны заплатить в федеральный бюджет РФ не менее 10% от половины рыночной стоимости продаваемых активов российской компании. Некоторые министры в Минфине РФ считают, что 10% это маленькая сумма, предлагают повысить сбор и направить эти средства на технологическое развитие. Ранее мы писали на тему утверждения критериев для сделок M&A. Налог на сверхприбыль могут взимать и в будущем Также в Минфине РФ предполагают, что в будущем придётся снова взимать налог на сверхприбыль, если возникнет дефицит бюджета. То есть если в будущем гипотетически возникнет ситуация, когда будут сверхдоходы и необходимость финансировать большой дефицит, то власти опять будут взимать налог на сверхприбыль. Дивиденды не могут выплачиваться ежемесячно Согласно Постановлению Арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.05.2023 N Ф07-568/2023 по делу N А05-3395/2022 дивиденды, выплачиваемые ежемесячно, суд признал оплатой труда. Согласно обстоятельствам дела Общество было привлечено к налоговой ответственности за то, что не начисляло страховые взносы на сумму ежемесячных выплат руководителю и главному инженеру. Общество указало, что выплачивало им дивиденды, поскольку они являются участниками Общества. Кроме того, Общество находится на упрощённой системе налогообложения «доходы». По мнению налогового органа, руководителю Общества и главному инженеру в целях снижения налоговой нагрузки в части уплаты страховых взносов ежемесячные выплаты за исполнение трудовых обязанностей производились под видом дивидендов по решению общего собрания участников. Основные выводы судов: - общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества; - срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества; - срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения; - решение о выплате дивидендов не может быть принято ранее формирования финансового результата того налогового (отчетного) периода, по итогам которого выплачиваются дивиденды; - чистая прибыль при УСН не может быть определена по итогам квартала, поскольку налоговый период по УСН составляет год; - оплата в виде заработной платы ни руководителю, ни главному инженеру не выплачивалась, так что в итоге, учитывая сроки, систематичность, условия спорных выплат, суды согласились с налоговыми органами в том, что это были не дивиденды. #Russia #Tax