Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Если одинаковых нарушений два и более, то к административной ответственности привлекают как за одно. При таможенном досмотре выявили 3 нарушения по одной и той же части статьи КоАП РФ. Сначала компанию оштрафовали за 2 нарушения. Затем ее наказали и за третье, с чем она после уплаты штрафа не согласилась. Компания сослалась на норму, по которой за несколько нарушений наказывают как за одно при таких условиях: деяния выявили в рамках 1 контрольного (надзорного) мероприятия при государственном или муниципальном контроле; ответственность за них устанавливает одна и та же статья (ее часть) КоАП РФ либо регионального закона. ВС РФ поддержал компанию: упомянутая норма касается даже тех мероприятий, которые проводят не по Закону о госконтроле и надзоре. В данном случае речь идет о таможенном досмотре. Первая инстанция и апелляция ошибочно решили иначе. ВС РФ уже отмечал, что правило распространяется и на ведомственный контроль; то, что компания уплатила незаконный штраф (за третье нарушение), не основание для отказа применить правило. Кассация не должна была оставлять в силе акты первой инстанции и апелляции. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Министерство экономического развития России (Минэкономразвития) совместно с Российским экспортным центром (РЭЦ) разработали навигатор по внешнеторговым бартерным сделкам, который поэтапно объясняет, как заключать бартерные сделки в условиях санкционных ограничений. Участники внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в условиях санкционных ограничений активно выходят на новые рынки, в том числе на рынки иностранных государств, национальная валюта которых является неконвертируемой или имеет высокую волатильность. В связи с этим вновь возрастает популярность такого инструмента как бартерные сделки. Внешнеторговые бартерные сделки позволяют осуществлять обмен товаров и услуг с иностранными компаниями без необходимости осуществления международных транзакций. Однако серьезной помехой для проведения бартерных сделок является необходимость объективного подтверждения равноценности обмениваемых товаров. Минэкономразвития совместно с РЭЦ для урегулирования данного инструмента и исключения различных манипуляций разработали навигатор по заключению внешнеторговых бартерных сделок. Навигатор содержит: общую информацию об инструменте, перечень нормативно-правовых актов, регулирующих проведение внешнеторговых бартерных сделок, пошаговую инструкцию по организации внешнеторговых бартерных сделок, определение равной стоимости обмениваемых товаров или услуг, типовые формы внешнеторговых бартерных контрактов. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com BAFA объявила об общем разрешении, касающемся запрета на предоставление программного обеспечения и услуг для бизнеса в соответствии со ст. 5n Регламента (ЕС) №833/2014, что должно быть особенно важно для немецких компаний с российскими дочерними компаниями и обеспечивать безопасность планирования. Аннотация: ст. 5n (1), (2), (2a) и (2b) Регламента (ЕС) №833/2014 (Регламент) в целом запрещает прямое или косвенное предоставление определенных услуг и предоставление корпоративного программного обеспечения, в том числе в следующих областях: (1)  Ст. 5n п. 1 VO Аудит, включая аудиторские, бухгалтерские и налоговые консультации, а также консультации по вопросам бизнеса и связей с общественностью; (2)  Ст. 5n п. 2 VO Архитектура и инженерное дело, юридические консультации и ИТ-консалтинг; (3)  Ст. 5n п. 2a Исследование рынка и общественного мнения, технические физические и химические исследования, а также реклама; (4)  Ст. 5n п. 2b Программное обеспечение для управления бизнесом и программное обеспечение для промышленного дизайна и производства в соответствии с Приложением XXXIX; (5)  Ст. 5n п. 3a Техническая помощь, брокерские услуги или другие услуги, связанные с товарами и услугами, указанными в пунктах 1, 2, 2a и 2b, и предоставление финансирования или финансовой помощи в этих областях. (в общем: предоставление программного обеспечения и услуг для бизнеса), в частности, юридическим лицам, организациям и учреждениям, созданным в России.  Исключение по ст. 5n (7) из вышеупомянутых запретов на услуги и продукты для индивидуального использования юридическими лицами, организациями и учреждениями, созданными в России, которые принадлежат или контролируются единолично или совместно юридическим лицом, созданным в соответствии с законодательством государства-члена ЕС или ЕЭЗ, или страны-партнера, перечисленной в Приложении VIII (США, Швейцария и др.), то есть дочерними компаниями европейских государств (включая Германию), теперь будет применяться только до 20.06.2024г. в рамках 12-го пакета санкций. После этой даты вышеуказанное исключение будет преобразовано в запрет, требующий получения разрешения в соответствии со ст. 5n п. 10 лит. h Регламента. BAFA воспользовалась этой возможностью отчасти из-за ожидаемого наплыва заявок на получение индивидуальных разрешений, чтобы 20.02.2024г. объявить о выдаче Генерального разрешения №42 (AG № 42), действие которого в целом ограничено до 31.03.2025г. в отношении предоставления корпоративного программного обеспечения и услуг получателям, не являющимся проблемными. (https://www.bafa.de/SharedDocs/Downloads/DE/Aussenwirtschaft/afk_genehmigungsarten_agg_agg42_2024_02.pdf?__blob=publicationFile&v=2) Согласно AG №42, вышеописанные услуги и предоставление (корпоративного) программного обеспечения определенным дипломатическим и консульским представительствам, а также указанным юридическим лицам, организациям и учреждениям (дочерним компаниям) считаются одобренными, если они необходимы для их деятельности или для исключительного использования. Фактической предпосылкой для действия AG №42 является, с одной стороны, право на подачу заявки (в основном это граждане согласно AWG, а также граждане Германии). С другой стороны, существует обязательство зарегистрироваться в BAFA до первого использования или в течение 30 дней после этого. Регистрация осуществляется через экспортную систему ELAN-K2 или по электронной почте allgemeine.genehmigungen.211@bafa.bund.de. Кроме того, существует обязательство сообщать о совершённых действиях или юридических операциях не позднее 30 дней после начала предоставления услуг, а также обязательство хранить сопутствующие документы в течение 3х лет. Для AG №42 существует множество ограничений, связанных с необходимостью получения дополнительных разрешений или соблюдения дополнительных санкций. #Russia #Legal

Виктория Слета viktoriya.sleta@rsp-i.com Освобождается от НДС реализация и ввоз товаров (услуг), приобретенных в рамках проектов, реализация которых полностью или частично осуществляется за счет государственного внешнего долга, привлеченного и привлекаемого из международных финансовых институтов (МФИ) и зарубежных правительственных финансовых организаций (ЗПФО) для развития социальной сферы и инфраструктуры: бюджетными организациями; госпредприятиями; ¾     юридическими лицами с государственной долей в уставном фонде (уставном капитале) в размере 50 % и более. Льгота не может быть применена, в случае если средства МФИ и ЗПФО для реализации инфраструктурных проектов рефинансируются или перекредитуются через коммерческие банки Республики Узбекистан. Важно отметить, что действие льготы распространяется на отношения, возникшие с 16 ноября 2023 года несмотря на то, что в Налоговый кодекс льгота вносится с 1 января 2024 года. Льгота действует до 1 января 2028 года. #Tax #Uzbekistan

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com В ноябре 2023 года открылся наш филиал в г. Тбилиси с целью поддержки развития бизнеса наших клиентов. Грузия находится на стыке Европы и Азии, и её стратегическое положение делает Грузию уникальным логистическим и транзитным центром на Транскаспийском торговом пути, соединяющем Азию и Европу через Кавказ. Экономика Грузии постоянно растет. В 2021 году рост составил 10,5%, а в 2022 году - 10,2%. Грузия заключила соглашения о свободной торговле со следующими странами: 27 стран ЕС (Австрия, Бельгия, Болгария, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Испания, Италия, Кипр, Латвия, Литва, Люксембург, Мальта, Нидерланды, Польша, Португалия, Румыния, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швеция и Эстония); 9 стран СНГ (Россия, Беларусь, Азербайджан, Узбекистан, Казахстан, Армения, Кыргызстан, Молдова и Таджикистан); 4 страны Европейской ассоциации свободной торговли (ЕАСТ) (Норвегия, Исландия, Лихтенштейн и Швейцария); Великобритания, Украина, Китай, Гонконг, Турция. В настоящее время действует 58 двусторонних «Соглашений об избежании двойного налогообложения» (СоИДН), в том числе с Германией и Австрией. Банковская система Грузии подключена к европейской системе IBAN. Грузия содействует развитию так называемых «безналоговых зон» (tax-free - TFZ) с особыми экономическими преимуществами. Резиденты ТФЗ не платят: корпоративный налог – 15% от налогооблагаемой базы прибыли; налог с недвижимого имущества – 1% от средней балансовой стоимости имущества; налог на импорт - до 18 % от стоимости ввезенных товаров; НДС – 18%; налог на дивиденды – 5%; · ограниченный учет заработной платой сотрудников. В целом компании выигрывают от надежной инфраструктуры, низкой арендной платы, простоты открытия бизнеса, низких расходов на коммунальные услуги и связь и многих других преимуществ. Финансовая поддержка со стороны государства позволяет использовать расширенные целевые программы государственной поддержки. #RSP #Georgia

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Налоговые органы начали штрафовать россиян, сдающих свою коммерческую недвижимость, расположенную за пределами России, в аренду и получающих платежи за это на иностранные счета. ФНС расценивает такую практику незаконными валютными операциями. Согласно постановлению московского управления ФНС о назначении административного наказания (нет в общем доступе) российский резидент, владеющий шестью коммерческими помещениями в Германии, заключил договоры аренды этих помещений с немецкими компаниями и получал арендные платежи на иностранный валютный счет. ФНС посчитала такую деятельность предпринимательской, а валютные операции незаконными, поскольку денежные средства поступали не в уполномоченный банк. ФНС вынесла штраф в размере 30% от суммы операций. ФНС в постановлении аргументировала свою позицию следующим образом: если зачисления физических лиц на зарубежные счета образуют предпринимательскую деятельность, то они должны осуществляться на счет в уполномоченном банке, поскольку к таким зачислениям не применяются положения п 5.2 ст. 12 Закона №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», а должны применяться положения ч. 2 ст. 14 Закона №173-ФЗ, установленные для юридических лиц. Таким образом, зачисления средств, полученных физическим лицом от предпринимательской деятельности на счет в иностранном банке должны рассматриваться как незаконные валютные операции. Стоит отметить, что переводить арендные платежи в российский банк из США или ЕС «практически невозможно». Если новая практика ФНС будет поддержана в судах и станет массовой, арендодателям, получающим платежи за аренду на зарубежные счета, грозит штраф в размере до 40% от суммы незаконной валютной операции. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Работодатель обязан выплатить проценты, если не начислил сотруднику работнику деньги вовремя, а суд подтвердил право на них. Компенсация та же, что и при просрочке выплаты зарплаты. Проценты рассчитывают со следующего дня после даты, когда деньги обязаны были выплатить, если бы начислили вовремя. Их размер — не ниже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы долга. На необходимость компенсировать негативные последствия действий работодателя в такой ситуации ранее указал КС РФ. Соответствующее положение ТК РФ действует с 30 января 2024 года. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Механизм Pillar 2 Механизм Pillar 2, который предусматривает глобальное выравнивание ставок по налогу на прибыль до 15% для международных групп компаний (МГК) с выручкой от 750 млн евро вступил в действие с 1 января 2024 г. 45 стран приступили к его внедрению, а организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) предполагает, что механизм вдвое сократит вывод капиталов в безналоговые юрисдикции, а также увеличит бюджетные доходы от корпоративных налогов в мире на 6,5–8,1%. Несмотря на то, что в России правила Pillar 2 в 2024 году не были внедрены, российские МГК могут попасть в сферу применения нового законодательства в случае присутствия в юрисдикциях, которые внедрили соответствующее законодательство. Подробнее о механизме Pillar 2 мы писали в нашей статье от 8.12.2021 г.: https://www.rsp-i.info/ru/post/rf211208r004 Новые страны из списка офшоров не учитываются в целях признания сделок за 2023 год контролируемыми В соответствии с положениями НК РФ к контролируемым сделкам приравниваются сделки с лицами, зарегистрированными в оффшорах, если сумма сделки превышает 120 млн. руб. С 1 июля 2023 года вступил в силу приказ Минфина России № 86н, в соответствии с которым Перечень оффшоров был расширен. Однако Минфин сообщил, что указанные положения приказа не могут быть применены в отношении сделок, доходы и (или) расходы по которым признаны в 2023 году (вне зависимости от даты заключения соответствующего договора), в целях признания таких сделок контролируемыми. Сделки с партнерами из недружественных стран будут при определенных условиях контролируемыми только начиная с признания доходов или расходов по таким сделкам за 2024 год. Источники: письмо ФНС от 23.01.2024 N ШЮ-4-13/620@, письмо Минфина от 27.12.2023 N 03-12-11/1/126454 Правительство России предложило Катару и Саудовской Аравии повысить налоги в новом СИДН Правительство России намерено пересмотреть условия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Саудовской Аравией и Катаром. Министерство финансов планирует повысить налоговую ставку до 10% при выплате дивидендов, процентов и роялти. По действующим СИДН налоги составляют 5% на дивиденды для бизнеса, 5% на проценты по займам, 0% на роялти для Катара и 10% на роялти для Саудовской Аравии. #Russia #Tax

Сергей Суханов sergej.suchanow@rsp-i.com Роспатент отказал ИП в регистрации знака обслуживания для телекоммуникационных услуг. Одна из причин: словесный элемент знака (транслитерация английского слова) фонетически повторяет обозначение, которое использует иностранный производитель оборудования для услуг связи. Среди отечественных потребителей таких товаров данное зарубежное обозначение широко известно. Заявитель дошел до Президиума СИП. В кассационной жалобе предприниматель сослался в том числе на то, что иностранный производитель зарегистрирован в США. Эта страна совершает недружественные действия. По мнению ИП, данное обстоятельство (наряду с другими) подтверждает, что американский производитель не заинтересован применять свое обозначение в РФ. Президиум СИП с этими доводами заявителя не согласился: особенности применения законодательства об интеллектуальных правах к лицам из стран, совершающих недружественные действия, определяет правительство. Оно не разрешило поступать так, как хочет ИП; недружественные действия государства — не повод вводить в заблуждение российских потребителей. В данном случае они могут подумать, что спорный знак относится к услугам не ИП, а американской компании. Кассация не поддержала и другие аргументы заявителя. #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com Верховный суд РФ собрал обзор практики судов по необоснованной налоговой выгоде (ст. 54.1 НК РФ). Федеральная налоговая служба заинтересовалась двойным гражданством и наличием вида на жительства у российских граждан с целью выявления нарушителей валютного и налогового законодательства. Обзор ВС РФ по необоснованной налоговой выгоде (ст. 54.1 НК РФ) Верховный Суд РФ утвердил обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды (13.12.2023). В Обзоре приведены правовые позиции арбитражных судов по спорам, связанным с применением статьи 54.1 НК РФ. В частности, в обзор вошли вопросы, связанные с: работой с сомнительными контрагентами, со злоупотреблениями международных соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), с применением специальных налоговых режимов, с дроблением бизнеса. Ниже приведены некоторые выводы ВС РФ: неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях. При оценке того, проявил ли налогоплательщик надлежащую осмотрительность при выборе контрагента, нужно принимать во внимание значимость и особенности сделки для налогоплательщика с учетом характера и объемов его деятельности; покупатель не вправе применять вычеты НДС, если участвовал в согласованных с иными лицами действиях для неправомерного уменьшения последними налоговой обязанности; наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет НДС и на учет расходов, если эти документы не подтверждают реальность хозяйственных операций; право на вычет НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль налогоплательщик может реализовать, если представит документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке. оценка того, является ли иностранная организация фактическим получателем дохода, выплачиваемого российским налоговым агентом, должна производиться исходя из целей и задач СИДН и с учетом таких основных принципов, как предотвращение злоупотребления положениями договора и преобладание существа над формой. ФНС заинтересовалась двойным гражданством и ВнЖ российских граждан Федеральная налоговая служба (ФНС) начала собирать информацию у российских граждан в отношении наличия двойного гражданства и вида на жительства (ВнЖ) в иностранном государстве. ФНС рассылает анкету на предоставление информации и запрос документов. Новые запросы ФНС касаются пока только 2022 года. Сведения о миграционном статусе необходимы ФНС для определения резидентства налогоплательщика и выявления валютных счетов на территории второго гражданства или ВнЖ. Факт наличия второго гражданства и ВнЖ может говорить о наличии зарубежней недвижимости, инвестициях, наличии банковских счетов, участии в контролируемых иностранных компаниях и иных активах. ФНС проверяет, можно ли привлечь налогоплательщика к ответственности за несоблюдение валютного законодательства, за неподачу декларации о доходах. #Russia #Tax

Зураб Церетели zurab.tsereteli@rsp-i.com Федеральный закон предусматривает, что на территориях отдельных субъектов РФ подведомственное федеральному органу исполнительной власти в сфере внутренних дел предприятие оказывает содействие данному органу и его территориальным органам, в том числе: в приеме заявлений о выдаче паспорта и документов, необходимых для его оформления, за исключением паспорта, содержащего электронный носитель информации; в приеме заявлений об оформлении, о выдаче, продлении срока действия и восстановлении виз; в проведении обязательной государственной дактилоскопической регистрации иностранных граждан и их фотографировании; в приеме заявлений и документов для оформления, выдачи и переоформления патентов, выдачи разрешений на работу и продления срока их действия. Иностранцы смогут пройти обязательную дактилоскопическую регистрацию за пределами России. Новый порядок начнёт действовать с 23.06.2024 г #Russia #Legal

Патрик Полит patrick.pohlit@rsp-i.com FВводится обязанность для юрлиц-участников МГК отчитываться о зарубежных счетах иностранных участников МГК. Юрлица-экспортёры из перечня ЦБРФ должны отчитываться о получении денег по контрактам ВЭД. Кроме того, Минфин РФ изменил позицию в отношении периода определения выручки для расчёта нормируемых расходов на рекламу. Закон о дополнительной "валютной" отчетности резидентов Президент подписал федеральный закон от 25.12.2023 № 647-ФЗ с поправками в Закон о валютном регулировании и валютном контроле. С 1 июля 2024 года вступит в силу обязанность для юридических лиц- валютных резидентов, которые входят в одну международную группу компаний (МГК), отчитываться об открытии/закрытии/изменении реквизитов счетов иностранных компаний – нерезидентов, входящих в МГК. Также необходимо подавать отчёты о движении денежных средств (ОДДС) на счетах нерезидентов из МГК. Эти требования могут не выполняться, если материнская компания в России уже подаёт сведения в рамках консолидированной отчётности. Кроме того, только для тех резидентов-экспортёров, которые входят в специальный перечень Центрального Банка РФ (ЦБ РФ), устанавливаются требования подавать в ЦБ РФ информацию о получении ими и их дочерними лицами (в том числе, иностранными) денежных средств от нерезидентов по экспортным контрактам. Речь идёт как о товарных контрактах, так и о контрактах на оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, и так далее. Информация будет подаваться не только об оплате, но и об ином исполнении или прекращении обязательств нерезидентов по таким договорам. В отчёт будет включаться информация об активах и обязательствах, подлежащих оплате в иностранной валюте в пользу нерезидентов. (ч. 5 ст. 24 закона о валютном регулировании). Это требование вступает в силу с 1 марта 2024 года. Существует старое Указание Банка России от 10.01.2022 № 6055-У, в соответствии с которым утверждены критерии в отношении перечня резидентов-экспортёров, на которых распространяется вышеуказанное требование. Основной критерий – это получение денежных средств по контрактам ВЭД в размере от двух миллиардов долларов США за прошлый год на счета в зарубежных банках. Учёт расходов на рекламу в связи с приостановкой СИДН инистерство финансов РФ (Минфин РФ) скорректировал свою позицию по вопросу учёта расходов на рекламу в связи с приостановкой положения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). Речь идет о нормируемой рекламе, которую по СИДН можно было учесть в полном объёме, а теперь - только как 1% от выручки. Ранее Минфин РФ сообщал в своём письме от 03.11.2023 N 03-03-10/105224, что организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, определяют выручку с 01.07.2023, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.08.2023. Теперь Минфин РФ изменил свою позицию в письме от 03.11.2023 N 03-03-10/105224 (а также см. письмо ФНС от 28 декабря 2023 года N ШЮ-4-13/16492@), в котором сообщил, что выручку необходимо посчитать с начала 2023 года, а не с 1 июля или 1 августа, как говорил в письмах ранее. Это означает, что можно будет рассчитывать 1% нормируемых расходов от большей суммы выручки. #Russia #Tax